Das nachfolgende Lehrforschungsprojekt widmet sich der Rolle des Wirtschaftsprüfers im Rahmen der Jahresabschlussprüfung von großen Kapitalgesellschaften. Besonderes Augenmerk soll dabei auf den einschlägigen Auswahlprozess gelegt werden, der der Auftragserteilung bei prüfungspflichtigen Kapitalgesellschaften vorausgeht.
Gesetzliche Ausschlusstatbestände, bei deren Vorliegen der Abschlussprüfer seine Prüfungsleistungen zwingend zu versagen hat und ergänzende Vorschriften für sogenannte PIEs (public interest entities), die diese, gemäß EU-Verordnung zur Abschlussprüfung von Unternehmen von öffentlichem Interesse, zur Ausschreibung der Prüfungsaufträge verpflichtet, werden näher erläutert.
Auf diesem Auswahlprozess basierend soll anschließend der rechtliche Rahmen und die Verteilung der Kompetenzen bei der Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers, in Abhängigkeit von der Unternehmensrechtsform dargestellt werden. Auch die ökonomischen Überlegungen des Abschlussprüfers zur Annahme des Prüfungsauftrags hinsichtlich Haftungs- und Reputationsschäden werden angeführt.
Im Hauptteil des Lehrforschungsprojekts soll, dem dargelegten Auswahl- und Bestellungsprozess zur Folge, der Ablauf einer Jahresabschlussprüfung, von der Prüfungsplanung bis zur abschließenden Berichterstattung, grob skizziert werden.
Dabei wird auch die agency-theoretische Bedeutung des Abschlussprüfers thematisiert, um anhand dieser seine Unabdingbarkeit bei der Überwachung und Kapitalbeschaffung des Unternehmens abzuleiten. Der Zusammenhang zwischen Bedeutung des Prüfers und seinen gesetzlichen Berichterstattungspflichten während der Prüfung wird aufgezeigt.
Die Doppelrolle des Abschlussprüfers bei der Jahresabschlussprüfung aus agency-theoretischer Sicht wird herausgearbeitet.
Finalisierend werden mithilfe der gewonnenen Erkenntnisse zur Rolle des Prüfers und der damit verknüpften zwingenden Unabhängigkeit bei Prüfungsleistungen die Chancen von Joint Audits (Gemeinschaftsprüfungen) untersucht. Die kritisierende Haltung der größten Prüfungsgesellschaften ggü. Joint Audits soll besonders im Hinblick auf die Berufspflichten des Prüfers dahingehend hinterfragt werden, ob diese tatsächlich noch der Wahrung öffentlicher Interessen dient.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Anforderungen an die Auswahl des Abschlussprüfers
2.1 Pflicht zur Prüfung des Jahresabschlusses von Kapitalgesellschaften durch Abschlussprüfer
2.2 Rechtsformabhängige Kompetenz zur Auswahl des Prüfers
2.3 Gesetzliche Ausschlusstatbestände bei der Abschlussprüferauswahl
2.4 Ergänzende Auswahlprozessvorschriften für Unternehmen von öffentlichem Interesse
3 Bestellungsprozess des Abschlussprüfers
3.1 Kompetenzverteilung bei Wahl und Auftragserteilung
3.2 Überlegungen zur Auftragsannahme seitens des Prüfers
4 Aufgaben im Rahmen der Jahresabschlussprüfung
4.1 Betrachtungsweise im Rahmen der Prinzipal-Agent-Theorie
4.2 Prozess und Zielsetzung der Jahresabschlussprüfung
4.3 Unternehmensinterne Berichterstattung
4.4 Unternehmensexterne Berichterstattung
5 Zur Zweckhaftigkeit von Joint Audits für die Rolle des Abschlussprüfers
Zielsetzung und Themenbereiche
Das Ziel der Arbeit ist es, die Rolle und Funktion des Abschlussprüfers bei der Prüfung von großen Kapitalgesellschaften zu analysieren, wobei der Fokus besonders auf den rechtlichen und ökonomischen Rahmenbedingungen sowie den Auswahlprozessen liegt.
- Rechtliche Anforderungen an die Auswahl und Bestellung des Abschlussprüfers.
- Die Prinzipal-Agent-Theorie als theoretischer Rahmen der Abschlussprüfung.
- Der Ablauf und die Zielsetzung einer Jahresabschlussprüfung.
- Die Berichterstattungspflichten des Prüfers gegenüber internen und externen Adressaten.
- Kritische Würdigung von Joint Audits zur Förderung der Prüfungsqualität und Unabhängigkeit.
Auszug aus dem Buch
4.1 Betrachtungsweise im Rahmen der Prinzipal-Agent-Theorie
Die Rolle des WP während der Jahresabschlussprüfung und die sich für ihn daraus ableitenden Aufgaben lassen sich in einem Prinzipal-Agent-Gefüge darstellen. Diese theoretische Darstellung einer Vertragsbeziehung zwischen einem Prinzipal und einem Agenten basiert auf der Annahme, dass ersterer, indem er dem Agenten Verfügungsmacht über bestimmte Ressourcen erteilt, die Möglichkeit einbüßt, die tatsächliche Leistung des Agenten innerhalb dieser Verfügungsmacht, vollständig zu beobachten und zu beurteilen. Daraus resultieren drei verschiedene Ausprägungen sog. Informationsasymmetrien zwischen den Vertragspartnern, da der Agent dazu in der Lage ist, bestimmte Eigenschaften seiner Person vor Vertragsschluss geheim zu halten, Handlungsweisen innerhalb der Vertragsbeziehung zu seinem Vorteil auszugestalten und sowie Strategien sowie damit verbundene Konsequenzen vorzuenthalten. Die opportunistische Ausnutzung seines Informationsvorsprungs durch den Agenten zur Maximierung des eigenen Nutzens hat insofern negative Implikationen für den Prinzipal.
Wird dieses theoretische Konzept auf die Corporate Governance einer Kapitalgesellschaft übertragen, ergibt sich eine Prinzipal-Agent-Beziehungen zwischen Kapitalgeber und Geschäftsführung. Eigenkapitalgeber der Gesellschaft delegieren die Leitung einen Geschäftsführer in der Erwartung, dass dieser in ihrem Interesse „optimale Investitionsentscheidungen“ trifft, sodass ein langfristiger Wertzuwachs entsteht. Ein Fremdkapitalgeber hingegen knüpft die Bewilligung von Krediten an eine Verwendungsweise dieser, die eine verzinste Rückzahlung ermöglicht. Beide treten somit als Prinzipal ggü. der Geschäftsführung (Agent) auf. Die Geschäftsführung ist den Kapitalgebern zur Berichterstattung in Form der Rechnungslegung verpflichtet. Nichtsdestotrotz ist für die Adressaten (Prinzipal) nur begrenzt ersichtlich, inwieweit die tatsächliche Lage des Unternehmens dargestellt wurde und ob die Geschäftsführung in ihrem Interesse oder opportunistisch, bestimmte Entscheidungen im Rahmen ihrer Verfügungsmacht getroffen hat.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in das Thema der Rolle des Wirtschaftsprüfers bei der Jahresabschlussprüfung ein und skizziert den Aufbau der Untersuchung.
2 Anforderungen an die Auswahl des Abschlussprüfers: Dieses Kapitel erläutert die gesetzlichen Pflichten, Kompetenzen und Ausschlusstatbestände bei der Bestellung eines Abschlussprüfers sowie zusätzliche Vorschriften für Unternehmen von öffentlichem Interesse.
3 Bestellungsprozess des Abschlussprüfers: Hier wird der konkrete Prozess der Wahl und Auftragserteilung sowie die Prüfung der Annahme des Mandats durch den Wirtschaftsprüfer thematisiert.
4 Aufgaben im Rahmen der Jahresabschlussprüfung: Dieses Kapitel behandelt die theoretischen Grundlagen der Prüfung mittels der Prinzipal-Agent-Theorie und erläutert den Prüfungsablauf sowie die interne und externe Berichterstattung.
5 Zur Zweckhaftigkeit von Joint Audits für die Rolle des Abschlussprüfers: Dieses Kapitel hinterfragt kritisch den Nutzen und die Herausforderungen von Joint Audits zur Stärkung der Unabhängigkeit und Prüfungsqualität.
Schlüsselwörter
Abschlussprüfer, Jahresabschlussprüfung, Kapitalgesellschaften, Prinzipal-Agent-Theorie, Wirtschaftsprüfer, Prüfungsqualität, Unabhängigkeit, Informationsasymmetrie, Joint Audit, Berichterstattung, Rechnungslegung, Corporate Governance, Mandatsprüfung, Auswahlprozess, Mandatsannahme.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die rechtlichen und ökonomischen Aspekte der Auswahl, Bestellung und Tätigkeit von Abschlussprüfern bei großen Kapitalgesellschaften.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die zentralen Themen umfassen die Auswahlprozesse des Prüfers, die Prinzipal-Agent-Theorie im Kontext der Prüfung, den Prozess der Jahresabschlussprüfung sowie die Berichterstattungspflichten.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Ziel ist es, die Rolle des Wirtschaftsprüfers als Informationsintermediär zu beleuchten und die Auswirkungen der gesetzlichen Rahmenbedingungen sowie neuer Ansätze wie Joint Audits auf die Prüfungsqualität zu bewerten.
Welche wissenschaftliche Methode wird primär verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer literaturgestützten, analytischen Untersuchung der gesetzlichen Vorschriften und einer ökonomischen Einordnung unter Anwendung der Prinzipal-Agent-Theorie.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Prüfungsvoraussetzungen, den Bestellungsablauf, die konkreten Aufgaben des Prüfers unter Anwendung der Prinzipal-Agent-Theorie sowie die Analyse der Berichterstattung und die Diskussion von Joint Audits.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die wichtigsten Begriffe sind Abschlussprüfer, Jahresabschlussprüfung, Unabhängigkeit, Informationsasymmetrie, Joint Audit und Corporate Governance.
Welche Bedeutung hat die Prinzipal-Agent-Theorie in dieser Arbeit?
Sie dient als theoretisches Gerüst, um die Informationsasymmetrien zwischen Kapitalgebern und Management zu erklären und die Notwendigkeit sowie die "Gehilfenfunktion" des Wirtschaftsprüfers zu begründen.
Warum wird die Rolle des Wirtschaftsprüfers als "Gehilfenfunktion" bezeichnet?
Der Prüfer liefert durch seine Tätigkeit eine zusätzliche Informationsquelle für Aufsichtsorgane und trägt so zur Reduzierung von Informationsasymmetrien und zur Steigerung des Überwachungspotentials bei.
Welchen Einfluss haben Joint Audits auf die Rolle des Abschlussprüfers?
Sie sollen die Unabhängigkeit und Qualität erhöhen, bringen jedoch Herausforderungen wie Kostenbelastungen und die Problematik von geteilter Verantwortung mit sich.
- Arbeit zitieren
- David Port (Autor:in), 2018, Die Jahresabschlussprüfung von großen Kapitalgesellschaften. Auswahl, Bestellung und Aufgaben des Abschlussprüfers, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/460857
