Die Umsatzsteuer ist eine der ältesten und heutzutage einer der bedeutendsten Steuern hinsichtlich der Unternehmensbesteuerung. Sie hat mit einem gesamten Aufkommen in Höhe von rund 209,9 Milliarden Euro allein in 2015 einen entscheidenden Einfluss auf das gesamte Steueraufkommen der Bundesrepublik Deutschland.
Aufgrund dauernder fortschreitender Entwicklungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft, insbesondere hinsichtlich der Bandbreite des Wirtschaftszweiges, hat sich die Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft sich im Laufe der Jahre massiv verändert und einen Sonderstatus im Umsatzsteuersystem erlangt. Trotz sinkender Anzahl an land- und forstwirtschaftlichen Betrieben gibt es kaum eine Wirtschaftsbranche, die im Steuerrecht so massiv viele Fragestellungen aufwirft wie die Land- und Forstwirtschaft, nicht nur auf dem Gebiet der Umsatzsteuer.
Im Nachfolgenden sollen die umsatzsteuerlichen Besonderheiten der Bereich der Land- und Forstwirtschaft näher erläutert und anschaulich dargestellt werden. Hierzu wird kurz auf die Regelbesteuerung eingegangen, um dann durch Hervorhebung der Besonderheiten für Land- und Forstwirte einen Vergleich zu ziehen, welche Form der Besteuerung für den jeweiligen Landwirt am günstigsten ist.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Regelbesteuerung
2.1. Steuersystem
2.2. Steuerbare Umsätze
2.2.1. Leistungen
2.2.2. Unternehmereigenschaften
2.2.3. Ort der Leistungen
2.3. steuerfreie Umsätze
2.3.1. steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug
2.3.2. steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug
2.4. Steuersätze
2.5. Vorsteuerabzug
3. Durchschnittssatzbesteuerung
3.1. Einführung
3.2. Anwendungsbereich
3.3. Steuersätze
3.4. Vorsteuerabzug
3.5. Ausnahmen von der Durchschnittssatzbesteuerung
3.5.1. Entsorgungsleistungen an Nichtlandwirte
3.5.2. Halten von fremden Vieh
3.5.3. Restaurationsumsätze
3.5.4. Sonstige Leistungen an Maschinenringe
3.5.5. Pensionspferdehaltung
4. Schlussteil, Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die umsatzsteuerlichen Besonderheiten im Sektor der Land- und Forstwirtschaft, wobei ein Schwerpunkt auf dem Vergleich zwischen der Regelbesteuerung und der spezifischen Durchschnittssatzbesteuerung liegt, um die steuerliche Vorteilhaftigkeit für den Betrieb zu bestimmen.
- Systematik der Regelbesteuerung in der Landwirtschaft
- Funktionsweise und Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung
- Vergleich des Vorsteuerabzugs bei verschiedenen Besteuerungsformen
- Spezifische Ausnahmetatbestände wie Pensionspferdehaltung und Entsorgungsleistungen
- Option zur Regelbesteuerung und deren Konsequenzen
Auszug aus dem Buch
3.5.5. Pensionspferdehaltung
Grundsätzlich unterliegen Umsätze aus der Pensionshaltung von Pferden, welche von deren Eigentümern zur Ausübung von Freizeitsport oder selbstständigen oder gewerblichen Zwecken genutzt werden, nach gängiger Rechtsprechung des BFH und Auffassung der Finanzverwaltung der Regelbesteuerung. Demzufolge ist der Vorsteuerabzug aus Leistungen, die mit der Pensionspferdehaltung im Zusammenhang stehen, in vollem Umfang möglich.
Lediglich im Ausnahmefall kann auch die Pensionshaltung für Nichtlandwirte der Durchschnittssatzbesteuerung unterliegen. Dies ist möglich, wenn die eingestellten Pferde bei den Leistungsempfängern der land- und forstwirtschaftlichen Erzeugung dienen (Beispiel: Pensionsleistung für ein Arbeitspferd eines privaten Waldbesitzers.).
Bei einer Pferdepension kommen in der Regel verschiedene Leistungsbestandteile vor. Diese können die Unterbringung von Pferden, Fütterung, Ausmisten, fachliche Überwachung der Pferde, Abführen in Außenanlagen, Nutzung der Reithalle, Nutzung Reitbahn etc. sein. Nach der Rechtsprechung des BFH werden diese Leistung als einheitliche Leistung betrachtet. Somit kann beispielsweise für
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung stellt die Bedeutung der Umsatzsteuer dar und beleuchtet den historischen Rückgang der land- und forstwirtschaftlichen Betriebe sowie die daraus resultierende steuerliche Komplexität.
2. Regelbesteuerung: Dieses Kapitel erläutert die Grundlagen des deutschen Umsatzsteuerrechts, einschließlich der Definition von steuerbaren Leistungen und Unternehmern, sowie die Regeln für den Vorsteuerabzug im Standardverfahren.
3. Durchschnittssatzbesteuerung: Dieses Kapitel beschreibt das spezielle Pauschalierungssystem für die Land- und Forstwirtschaft, die angewandten Steuersätze sowie die kritische Abgrenzung der Ausnahmetatbestände.
4. Schlussteil, Fazit: Das Fazit bewertet die Vorteile der bürokratischen Entlastung durch die Pauschalierung gegen die Nachteile bei hohen Investitionsausgaben und reflektiert die zukünftigen Herausforderungen der Branche.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Regelbesteuerung, Durchschnittssatzbesteuerung, Pauschalbesteuerung, Vorsteuerabzug, Steuerbefreiung, Betriebsaufgaben, Pensionspferdehaltung, Maschinenringe, Steuergesetz, Steuerrecht, Investition, Bürokratie.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert die umsatzsteuerliche Behandlung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben in Deutschland und stellt die Unterschiede zwischen der Regelbesteuerung und der Durchschnittssatzbesteuerung gegenüber.
Welche zentralen Themenfelder werden in der Arbeit adressiert?
Die Arbeit fokussiert sich auf die steuerlichen Rahmenbedingungen, die Vorsteuerabzugsberechtigung und die spezifische Handhabung von besonderen landwirtschaftlichen Dienstleistungen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die steuerlichen Vor- und Nachteile der beiden Besteuerungsarten aufzuzeigen und dem Leser eine Orientierung zu geben, welche Besteuerungsform für landwirtschaftliche Betriebe unter welchen Umständen ökonomisch sinnvoll ist.
Welche wissenschaftliche Methodik wurde für die Arbeit gewählt?
Die Arbeit basiert auf einer literaturgestützten Analyse des Umsatzsteuergesetzes, einschlägiger Rechtsprechung des BFH sowie von Fachliteratur zur Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft.
Welche Inhalte werden im Hauptteil schwerpunktmäßig behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der allgemeinen Regelbesteuerung sowie eine detaillierte Auseinandersetzung mit der Durchschnittssatzbesteuerung und deren Ausnahmetatbeständen.
Wie lässt sich die Arbeit anhand von Schlüsselwörtern charakterisieren?
Die Arbeit ist primär durch Begriffe wie Umsatzsteuer, Landwirtschaft, Pauschalbesteuerung, Vorsteuerabzug und Betriebsausgaben geprägt.
Wie unterscheidet sich die Behandlung von Pensionspferden in der Besteuerung?
Pensionspferdehaltung unterliegt im Grundsatz der Regelbesteuerung, sofern sie nicht ausnahmsweise der landwirtschaftlichen Erzeugung beim Leistungsempfänger dient, was den vollen Vorsteuerabzug ermöglicht.
Was passiert bei einer Option zur Regelbesteuerung?
Landwirte können bei hohen Investitionen zur Regelbesteuerung optieren, sind jedoch im Regelfall für fünf Jahre an diese Wahl gebunden.
- Arbeit zitieren
- Nicolai Caspers (Autor:in), 2017, Umsatzsteuerliche Besonderheiten im Bereich der Land- und Forstwirtschaft, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/435260
