In Zeiten zunehmender Globalisierung und Diversifikation von Unternehmen wird es für den externen Bilanzleser immer schwieriger, eine Beurteilung eines Unternehmens mit heterogenen Geschäftsbereichen aufgrund des vorliegenden Jahres- oder Konzernabschlusses vorzunehmen. Denn in den Abschlüssen werden Daten aus verschiedenen Bereichen des Unternehmens mit unterschiedlichen Chancen und Risiken so hoch aggregiert, dass sie ihrer eigentlichen Funktion, der Vermittlung eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage von Unternehmen, nicht mehr gerecht werden.
Um nun doch einen tieferen Einblick in die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens und seiner verschiedenen Geschäftsfelder bekommen zu können, ist eine Segmentberichterstattung notwendig. Sie soll Transparenz schaffen, indem sie die wesentlichen Zahlen des aggregierten Abschlusses wieder aufgliedert und somit eine Beurteilung der verschiedenen Geschäftsfelder hinsichtlich ihrer Chancen und Risiken ermöglicht.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Segmentberichterstattung sowohl nach IFRS als auch nach DRS vergleichend aufzuführen und kritisch zu bewerten, ob das oben genannte Problem praktisch durch die Segmentberichterstattung gelöst werden kann.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen
2.1 Begriffserklärung
2.2 Zielsetzung
3 Vergleichende Darstellung der Segmentberichterstattung nach IFRS und DRS
3.1 Grundlagen
3.1.1 Anwendungsbereich und gesetzliche Vorschriften
3.1.2 Einordnung innerhalb des Jahres- und Konzernabschlusses
3.2 Abgrenzung und Bestimmung der berichtspflichtigen operativen Segmente
3.3 Erforderliche Segmentangaben
3.4 Sonstige Angabepflichten
3.5 Anwendungsbeispiel
4 Fazit
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit untersucht die Anforderungen und die praktische Anwendung der Segmentberichterstattung nach IFRS und DRS. Ziel ist es, die Transparenz durch eine disaggregierte Darstellung der Unternehmensbereiche zu bewerten und die Eignung der Standards zur Verbesserung der Informationslage für externe Bilanzleser kritisch zu prüfen.
- Vergleichende Analyse der Rechnungslegungsstandards IFRS 8 und DRS 3.
- Methodische Vorgehensweise bei der Identifikation berichtspflichtiger operativer Segmente.
- Untersuchung notwendiger Segmentangaben und zusätzlicher Offenlegungspflichten.
- Praxisnahe Anwendung am Beispiel des Geschäftsberichts der BMW AG.
- Bewertung der Aussagekraft der Segmentberichterstattung für die Unternehmensanalyse.
Auszug aus dem Buch
3.2 Abgrenzung und Bestimmung der berichtspflichtigen operativen Segmente
Die Segmentberichterstattung nach IFRS orientiert sich bei der Abgrenzung der operativen Segmente weitgehend konsequent am Management Approach. Der Management Approach verfolgt das Ziel, durch die Verwendung der für die Entscheidungsfindung der internen Unternehmensleitung verwendeten Segmentinformationen den Abschlussadressaten einen Blick auf das Unternehmen „through the management’s eyes“ zu gewähren, da dieselbe Informationsgrundlage zur Erfolgsbeurteilung der Segmente geschaffen wird. Laut IFRS müssen in einem ersten Schritt die operativen Segmente des Unternehmens identifiziert werden. Dabei versteht IFRS 8.5 unter einem operativen Segment einen aus der internen Organisationsstruktur verwendeten Teilbereich des Unternehmens, der nachfolgenden drei Kriterien kumulativ zu erfüllen hat.
Seine Geschäftsaktivitäten führen aktuell oder zukünftig zu Erträgen und Aufwendungen. Dabei ist es unerheblich, ob es sich um externe oder interne operative Erträge oder Aufwendungen handelt.
Die operativen Ergebnisse werden von dem Hauptentscheidungsträger des Unternehmens bzw. des Konzerns zur Ressourcenallokation und Beurteilung der Leistung des Segments regelmäßig herangezogen.
Für den Teilbereich sind finanzwirtschaftliche Informationen gesondert verfügbar.
Ansonsten gibt der IFRS 8 grundsätzlich keine Vorgaben hinsichtlich der Segmentierungskriterien. Damit sollen die Unternehmen frei ihrer internen Organisationsstrukturen, sei es bspw. eine geografische oder produktorientierte Segmentierung, die verschiedenen Teilbereiche bilden dürfen. Eine Ausnahme bildet das Segmentierungsverbot gemäß IFRS 8.6 für Zentralverwaltungseinheiten.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung thematisiert die Herausforderungen der Bilanzanalyse bei diversifizierten Unternehmen und stellt die Zielsetzung der vergleichenden Analyse von IFRS und DRS vor.
2 Grundlagen: Hier werden die wesentlichen Begriffe der Segmentberichterstattung definiert und die übergeordneten Ziele der Transparenzsteigerung erläutert.
3 Vergleichende Darstellung der Segmentberichterstattung nach IFRS und DRS: Dieses Hauptkapitel analysiert detailliert die gesetzlichen Vorschriften, Abgrenzungskriterien, Berichtspflichten und führt eine fallstudienbasierte Anwendung am Beispiel der BMW AG durch.
4 Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet den praktischen Mehrwert der aktuellen Segmentberichterstattung für externe Adressaten.
Schlüsselwörter
Segmentberichterstattung, IFRS 8, DRS 3, Management Approach, operative Segmente, Konzernabschluss, Transparenz, Segmentdaten, Bilanzierung, Finanzanalyse, BMW AG, Geschäftsbericht, Ressourcenallokation, Angabepflichten, Rechnungslegungsstandards.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit primär?
Die Arbeit befasst sich mit der Segmentberichterstattung und untersucht, wie Informationen über einzelne Geschäftssegmente aufbereitet werden, um Bilanzlesern einen tieferen Einblick in Chancen und Risiken zu ermöglichen.
Welche Standards werden betrachtet?
Der Fokus liegt auf den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS, speziell IFRS 8) und den deutschen Rechnungslegungsstandards (DRS, speziell DRS 3).
Was ist das Ziel der Segmentberichterstattung?
Das primäre Ziel ist die Schaffung von Transparenz durch die Disaggregation von aggregierten Abschlusszahlen, um die Leistungen und Risiken spezifischer Unternehmensbereiche beurteilbar zu machen.
Welcher methodische Ansatz wird verfolgt?
Die Arbeit nutzt den "Management Approach", bei dem die interne Organisationsstruktur und die für die Entscheidungsfindung der Unternehmensleitung relevanten Informationen als Grundlage für die Segmentierung dienen.
Was umfasst der Hauptteil der Arbeit?
Er behandelt die gesetzlichen Rahmenbedingungen, die Kriterien zur Identifikation operativer Segmente, die erforderlichen Segmentangaben sowie ein praktisches Anwendungsbeispiel anhand der BMW AG.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Untersuchung?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Management Approach, operative Segmente, IFRS 8, DRS 3 sowie Konzernabschluss-Transparenz.
Wie erfolgt die Abgrenzung der Segmente nach IFRS?
Die Abgrenzung erfolgt primär basierend auf der internen Organisationsstruktur des Unternehmens unter Berücksichtigung von drei kumulativen Kriterien bezüglich Geschäftsaktivitäten, Ressourcenallokation und Verfügbarkeit finanzwirtschaftlicher Daten.
Welche Erkenntnis liefert das BMW AG Fallbeispiel?
Das Beispiel zeigt, wie die BMW AG die Anforderungen des IFRS 8 umsetzt und verdeutlicht, dass die Segmentberichterstattung für produktorientierte Konzerne eine wichtige Zusatzinformation zur Beurteilung der Ertragskraft einzelner Segmente, wie etwa der Finanzdienstleistungen, bietet.
Wird die Segmentberichterstattung nach DRS als ebenso relevant wie nach IFRS eingestuft?
Nein, die Arbeit stellt fest, dass die Bedeutung der Segmentberichterstattung nach DRS geringer ist, weshalb in der Untersuchung ein stärkerer Fokus auf IFRS liegt.
- Quote paper
- Julian Steiner (Author), 2017, Segmentberichterstattung nach IFRS und DRS, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/420470
