Das Ziel dieser Arbeit ist die Untersuchung der Problembereiche bei den Verrechnungspreiskorrekturen im internationalen Konzern, die sich infolge der verdeckten Gewinnausschüttung, verdeckten Einlage und der Einkünften gemäß § 1 AStG ergeben. Besonderes Augenmerk liegt dabei aufgrund der wirtschaftlichen sowie steuerlichen Relevanz auf den grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Die ausschließlich national tätigen Unternehmen werden hier nicht näher betrachtet. Die Untersuchung erfolgt mit Hilfe des international-steuerrechtsvergleichenden sowie des steuerrechtkritischen Untersuchungssatzes.
Inhaltsverzeichnis
1 Problemstellung und Themenabgrenzung
2 Grundlagen der Verrechnungspreise und ihrer Ermittlung
2.1 Bedeutung der Verrechnungspreise im internationalen Konzern
2.2 Fremdvergleichsgrundsatz
2.3 Methoden zur Ermittlung angemessener Verrechnungspreise
2.3.1 Standardmethoden
2.3.1.1 Preisvergleichsmethode
2.3.1.2 Wiederverkaufsmethode
2.3.1.3 Kostenaufschlagsmethode
2.3.2 Gewinnorientierte Methoden
2.3.3 Beurteilung der Methoden aus steuerlicher Sicht
3 Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen
3.1 Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung mithilfe von Verrechnungspreisen
3.2 Korrekturmaßnahmen
3.2.1. Verdeckte Gewinnausschüttung gemäß § 8 Abs. 3 KStG
3.2.2 Verdeckte Einlage gemäß § 4 Abs. 1 EStG
3.2.3 Berichtigung von Einkünften gemäß § 1 AStG.
3.3 Die Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen
3.3.1 Sanktionen
3.3.2 Doppelbesteuerung
3.3.3 Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
3.3.3.1 Verständigungsverfahren
3.3.3.2 Schiedsverfahren
3.3.3.3 Advance Pricing Agreements
4 Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Das Ziel der Arbeit ist die Untersuchung der steuerlichen Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen in internationalen Konzernen, wobei insbesondere die Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen, verdeckter Einlagen sowie der Berichtigung von Einkünften gemäß § 1 AStG im Vordergrund stehen.
- Grundlagen und Ermittlungsmethoden für Verrechnungspreise
- Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung
- Nationale und internationale Korrekturmaßnahmen bei Verrechnungspreisen
- Sanktionsmechanismen bei Verletzung von Mitwirkungspflichten
- Problematik der Doppelbesteuerung und Lösungsansätze
Auszug aus dem Buch
3.1 Gestaltungsmöglichkeiten der Gewinnverschiebung mithilfe von Verrechnungspreisen
Der besondere Reiz der Verrechnungspreise besteht darin, dass mit ihrer Hilfe Gewinne zwischen verbundenen Unternehmen innerhalb eines Konzerns aufgeteilt werden. Der absolute Konzerngewinn vor Steuern bleibt dabei unverändert. Schon sehr geringe Verrechnungspreisänderungen können bei einem entsprechenden Transaktionsumfang eine enorme Auswirkung auf Gewinne und Verluste eines einzelnen Konzernunternehmens haben. Dementsprechend ermöglicht die Bestimmung der Verrechnungspreise eine Gewinnverlagerung in die Länder, in welchen die Gewinne einem niedrigen Steuersatz unterliegen, sowie Entstehung eines hohen Verlustvortrages, um beispielsweise die Konzernsteuerquote zu minimieren.
Wie sich unterschiedliche Verrechnungspreise auf den Gewinn einzelner Konzernunternehmens auswirken, zeigt folgendes Beispiel.
Das slowakische Mutterunternehmen (MU) produziert Ersatzteile für Elektrohaushaltsgeräte zu Herstellungskosten i. H. v. 2,00 € pro Stück und verkauft diese an ihr deutsches Tochterunternehmen (TU) zu alternativen Verrechnungspreisen, die in der Tabelle 1 dargestellt werden. Das Tochterunternehmen verkauft 10 Mio. dieser Ersatzteile weiter an einen fremden Dritten zum Preis von 3 € pro Stück und erzielt damit Umsatzerlöse i. H. v. 30 Mio. €.
Aus der Tabelle 1 wird ersichtlich, wie sich unterschiedliche Stückverrechnungspreise auf das Gesamtverrechnungspreisvolumen auswirken.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Problemstellung und Themenabgrenzung: Einführung in die Thematik der Verrechnungspreise, deren Bedeutung im internationalen Konzern und die Definition des Untersuchungsziels.
2 Grundlagen der Verrechnungspreise und ihrer Ermittlung: Erläuterung des Begriffs Verrechnungspreis, des Fremdvergleichsgrundsatzes sowie der verschiedenen Standardmethoden und gewinnorientierten Methoden zur Preisermittlung.
3 Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen: Analyse der Gestaltungsmöglichkeiten zur Gewinnverschiebung sowie Darstellung der staatlichen Korrekturmaßnahmen, Sanktionen und Ansätze zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.
4 Schlussbetrachtung: Zusammenfassende kritische Würdigung der Problematik, der negativen Folgen von Korrekturen und der Herausforderungen für international agierende Konzerne.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Gewinnverlagerung, internationale Konzerne, verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage, § 1 AStG, Korrekturmaßnahmen, Doppelbesteuerung, Verständigungsverfahren, Schiedsverfahren, Advance Pricing Agreements, Steuerplanung, Konzernbesteuerung, Betriebsprüfung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Seminararbeit befasst sich mit der komplexen Problematik von Verrechnungspreisen in internationalen Konzernen und den Herausforderungen, die sich aus deren steuerlicher Korrektur ergeben.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentrale Themen sind die Ermittlungsmethoden von Verrechnungspreisen, Mechanismen der Gewinnverschiebung, die verschiedenen gesetzlichen Korrekturmaßnahmen des Staates sowie die drohenden Sanktionen und Möglichkeiten zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die Untersuchung der Problembereiche bei Korrekturen von Verrechnungspreisen, speziell im Hinblick auf verdeckte Gewinnausschüttungen, verdeckte Einlagen und die Anwendung des § 1 AStG.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Untersuchung erfolgt mittels eines international steuerrechtsvergleichenden sowie eines steuerrechtkritischen Ansatzes.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Methoden zur Preisermittlung, die Analyse der Gestaltungsmöglichkeiten für Steuerplanungen im Konzern sowie die detaillierte Beschreibung der staatlichen Korrekturmaßnahmen und deren Folgen für Unternehmen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Verrechnungspreise, Gewinnverschiebung, Doppelbesteuerung, Fremdvergleichsgrundsatz, Advance Pricing Agreements und steuerliche Korrekturvorschriften wie das AStG und das KStG.
Warum sind Verrechnungspreise für Konzerne so attraktiv?
Sie ermöglichen die Aufteilung von Konzerngewinnen auf verschiedene Standorte, wodurch durch geschickte Wahl der Preise in Länder mit niedrigen Steuersätzen Gewinne verlagert und die gesamte Konzernsteuerquote minimiert werden kann.
Welche Sanktionen drohen bei einer fehlerhaften Dokumentation?
Bei Verletzung von Mitwirkungspflichten drohen Sanktionen wie die Schätzung von ungünstigen Preisen, die Beweislastumkehr oder Strafzuschläge von mindestens 5.000 € sowie mögliche strafrechtliche Konsequenzen.
Bieten Advance Pricing Agreements (APAs) einen vollständigen Schutz?
Nein, APAs bieten zwar Rechtssicherheit gegenüber der Finanzbehörde für eine bestimmte Transaktion, stellen aber einseitig bindende Abkommen dar und schützen daher nicht zwingend vor einer Doppelbesteuerung durch andere Staaten.
- Quote paper
- Svetlana Charlotte Schneider (Author), 2017, Problembereiche bei der Korrektur von Verrechnungspreisen im internationalen Konzern. Verdeckte Gewinnausschüttung, verdeckte Einlage und § 1 AStG, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/412709
