Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) ist die umfangreichste Änderung des Handelsbilanzrechtes seit dem Bilanzrichtlinien-Gesetz (BiRiLiG) von 1985. Ziel des Gesetzgebers war es, das deutsche Bilanzrecht (HGB) im Vergleich zu den International Financial Reporting Standards (IFRS) attraktiver zu gestalten, ohne die Komplexität des Regelwerks der IFRS zu übernehmen.
Es wurden Informationspflichten ausgeweitet und Ansatz-, Bewertungs- und Ausweiswahlrechte gestrichen bzw. geändert. Des Weiteren wurde die umgekehrte Maßgeblichkeit abgeschafft, um steuerliche Verzerrungen der handelsrechtlichen Rechnungslegung zu beseitigen. Ein weiteres Ziel des BilMoG war es, die Gesetze an die Bedürfnisse des Mittelstands anzupassen. Es soll Unternehmen von vermeidbarem Bilanzierungsaufwand entlasten. Mittelständische Einzelkaufleute, die nur einen kleinen Geschäftsbetrieb unterhalten, werden von der handelsrechtlichen Buchführungs-, Inventur- und Bilanzierungspflicht befreit.
Ziel dieser Arbeit ist es, die Änderungen der Bilanzpolitik durch das BilMoG für die Steuerbilanz aufzuzeigen und anhand von Beispielen zu unterlegen. Dabei wird auf die Beziehung der Steuerbilanz zur Handelsbilanz eingegangen und die Änderungen auf bilanzpolitische Relevanz geprüft.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen
2.1 BilMoG
2.2 Maßgeblichkeitsprinzip
2.3 Handels- und Steuerbilanz
3 Beziehung zwischen Steuer- und Handelsbilanz
4 Änderungen der Maßgeblichkeit durch das BilMoG
4.1 Zwingende steuerliche Vorbehaltsvorschriften
4.2 Autonome steuerliche Wahlrechte
4.3 Korrespondierende Wahlrechte
4.4 Fehlende steuerliche Regelung
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, die durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) induzierten Veränderungen der Bilanzpolitik für die Steuerbilanz zu analysieren und deren bilanzpolitische Relevanz zu bewerten. Im Zentrum steht dabei die Untersuchung der Modifikationen des Maßgeblichkeitsprinzips und deren Auswirkungen auf das Verhältnis zwischen Handels- und Steuerbilanz.
- Grundlagen des BilMoG und dessen Zielsetzung
- Struktur und Funktion der Maßgeblichkeit im Bilanzrecht
- Analyse der Änderungen in § 5 EStG durch das BilMoG
- Differenzierung zwischen zwingenden, autonomen und korrespondierenden steuerlichen Wahlrechten
- Bedeutung der neuen Regelungen für die Bilanzpolitik von Unternehmen
Auszug aus dem Buch
4 Änderungen der Maßgeblichkeit durch das BilMoG
Die HGB-Bilanz bleibt auch nach dem BilMoG im Rahmen der Maßgeblichkeit die Grundlage der steuerlichen Gewinnermittlung. Durch den neu eingefügten steuerlichen Wahlrechtsvorbehalt des § 5 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 „es sei denn, im Rahmen der Ausübung eines steuerlichen Wahlrechts wird oder wurde ein anderer Ansatz gewählt.“ wurde die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz eingeschränkt. Nachfolgend die Gegenüberstellung des § 5 EStG der alte und die neue Fassung um die Änderung nachvollziehen zu können.
Vor der Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch BilMoG wurden drei Formen der Maßgeblichkeit unterschieden: 1. Materielle Maßgeblichkeit: Unter der materiellen Maßgeblichkeit versteht man, die Maßgeblichkeit des Handelsrechts für das Steuerrecht. Alle Gebote und Verbote der Handelsbilanz (GoB) sind auch in der Steuerbilanz maßgeblich. Allgemein kann man diese Maßgeblichkeit als "Maßgeblichkeit handelsrechtlicher Regelungen für das Steuerrecht" bezeichnen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik des BilMoG ein und erläutert die Zielsetzungen des Gesetzgebers sowie das methodische Vorgehen der Arbeit.
2 Grundlagen: Hier werden die Kernelemente wie das BilMoG, das Maßgeblichkeitsprinzip sowie die Funktionen von Handels- und Steuerbilanz definiert.
3 Beziehung zwischen Steuer- und Handelsbilanz: Dieses Kapitel analysiert das Ableitungsverhältnis zwischen der handelsrechtlichen und der steuerrechtlichen Gewinnermittlung.
4 Änderungen der Maßgeblichkeit durch das BilMoG: Im Hauptteil werden die durch das BilMoG eingeführten Änderungen bei den steuerlichen Vorbehaltsvorschriften und Wahlrechten detailliert anhand von Beispielen aufgearbeitet.
5 Fazit: Das Kapitel schließt mit einer kritischen Reflexion über die Folgen des Wegfalls der formellen und umgekehrten Maßgeblichkeit für die Steuerbilanzpolitik ab.
Schlüsselwörter
BilMoG, Maßgeblichkeitsprinzip, Steuerbilanz, Handelsbilanz, Bilanzpolitik, § 5 EStG, Gewinnermittlung, Wahlrechte, handelsrechtliche Grundsätze, Bilanzrechtsmodernisierung, Steuerstrategie, Einheitsbilanz
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) auf die steuerliche Gewinnermittlung, insbesondere die Modifikation des Maßgeblichkeitsprinzips zwischen Handels- und Steuerbilanz.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die Entwicklung des deutschen Bilanzrechts, das Maßgeblichkeitsprinzip, die steuerliche Bilanzpolitik und die verschiedenen Ausprägungen steuerlicher Wahlrechte.
Was ist die primäre Forschungsfrage?
Die Forschungsfrage konzentriert sich darauf, wie sich die Neuausrichtung der Maßgeblichkeit durch das BilMoG auf die bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten innerhalb der Steuerbilanz auswirkt.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf eine Literaturanalyse sowie auf die Gegenüberstellung und Interpretation gesetzlicher Vorschriften, ergänzt durch die Analyse von BMF-Schreiben.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden die Änderungen in § 5 EStG im Detail erläutert und anhand von Fallbeispielen zu verschiedenen Wahlrechten und Regelungsbereichen verdeutlicht.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie BilMoG, Maßgeblichkeit, Steuerbilanzpolitik, § 5 EStG und Gewinnermittlung charakterisiert.
Warum wurde die "umgekehrte Maßgeblichkeit" durch das BilMoG abgeschafft?
Die Abschaffung erfolgte, um steuerliche Verzerrungen der handelsrechtlichen Rechnungslegung zu beseitigen und die Unabhängigkeit der Handelsbilanz zu stärken.
Welcher Vorteil ergibt sich laut dem Autor für Unternehmen?
Unternehmen können nun eine eigenständige Steuerbilanzpolitik verfolgen, die nicht zwingend Auswirkungen auf den handelsrechtlichen Jahresabschluss und damit das ausschüttbare Ergebnis haben muss.
- Quote paper
- Steve Mitchel (Author), 2015, Die Neuformulierung der Maßgeblichkeit im Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG). Veränderung der Bilanzpolitik in der Steuerbilanz, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/343232
