Einleitung
In dem zu beurteilenden Fall ist die AB- GmbH Komplementärin der AB- KG. Es liegt also eine Personenhandelsgesellschaft in Form einer GmbH & Co. KG vor. Die GmbH ist mit 0% an der KG beteiligt, wobei die Anteile an der GmbH von den Kommanditisten A und B gehalten werden. Im vorliegenden Fall erhält die GmbH von der KG eine feste Haftungsvergütung in Höhe von 10.000 € und eine Vergütung in Höhe von 20.000 € für die Geschäftsführung. Die betreffenden Beträge werden jeweils in der Handelsbilanz als Aufwand gebucht. Nachfolgend sollen nun die umsatzsteuerlichen Folgen für die GmbH & Co. KG beurteilt werden. Für den Fall, dass eine Umsatzsteuerpflicht vorliegt werden zum Schluss Möglichkeiten geprüft, mit denen eine Umsatzsteuerpflicht vermieden werden kann.
Voraussetzungen für eine Umsatzsteuerpflicht
Der Umsatzsteuer unterliegen bestimmte, im Umsatzsteuergesetz genau beschriebene Umsätze. Diese Umsätze sind in § 1 UStG geregelt. Diese in § 1 UStG geregelten Umsätze sind steuerpflichtig, wenn die Tatbestandsmerkmale der in § 1 Abs. 1 Nr. 1, 4 und 5 UStG genannten Alternativen vorliegen und wenn keine Befreiungstatbestände gemäß § 4, 5 UStG einschlägig sind.
Umsatzsteuerpflicht bezüglich der Geschäftsführungsleistung
Im vorliegenden Sachverhalt könnte es sich bei der Geschäftsführungsleistung um einen steuerbaren Umsatz i.S.d. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG handeln. Das UStG erfasst in § 1 Abs. 1 Nr. 1 Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt. Damit eine Umsatzsteuerpflicht nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG vorliegt müssten die Voraussetzungen dieser Norm erfüllt sein.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einleitung
- B. Voraussetzungen für eine Umsatzsteuerpflicht
- 1. Umsatzsteuerpflicht bezüglich der Geschäftsführungsleistung
- 1.1 Lieferungen und sonstige Leistungen
- 1.2 Unternehmereigenschaft
- 1.2.1 Unternehmerfähigkeit
- 1.2.2 Gewerblich oder berufliche Tätigkeit
- a) Nachhaltigkeit
- b) Erzielung von Einnahmen
- 1.2.3 Selbständigkeit
- a) wirtschaftliche Eingliederung
- b) organisatorische Eingliederung
- c) finanzielle Eingliederung
- d) BMF Schreiben vom 23.12.2003
- 1.3 Leistungsaustausch
- 1.3.1 Gewinn- und Verlustbeteiligung
- 1.3.2 Sonderentgelt
- 1.4 Die übrigen Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG
- 1.5 Zusammenfassung
- 2. Umsatzsteuerpflicht bezüglich der Haftungsvergütung
- 2.1 Leistungsaustausch
- 2.2 Zusammenfassung
- C. Auswirkungen für die GmbH & Co. KG
- 1. Auswirkungen für die AB- GmbH
- 2. Auswirkungen für die AB- KG
- D. Möglichkeiten zur Vermeidung der Umsatzsteuerpflicht
- 1. Gewinnabhängige Vergütung
- 2. Kleinunternehmerschwelle
- 3. Übertragung der Geschäftsführung
- 4. Die Einheits- GmbH & Co. KG
- E. Abschließende Würdigung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Hausarbeit befasst sich mit der Umsatzsteuerpflicht bei einer GmbH & Co. KG. Ziel ist es, die umsatzsteuerlichen Folgen für die Gesellschaftsform im Detail zu analysieren und die Voraussetzungen für eine Umsatzsteuerpflicht im Zusammenhang mit der Geschäftsführungsleistung und der Haftungsvergütung zu beleuchten. Außerdem werden Möglichkeiten zur Vermeidung der Umsatzsteuerpflicht untersucht.
- Umsatzsteuerpflicht bei der GmbH & Co. KG
- Anwendbarkeit des Umsatzsteuergesetzes auf Geschäftsführungsleistung und Haftungsvergütung
- Voraussetzungen für die Unternehmereigenschaft der GmbH
- Begriff der sonstigen Leistungen im UStG
- Möglichkeiten zur Vermeidung der Umsatzsteuerpflicht
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung stellt den Fall der AB- GmbH und AB- KG vor und skizziert die Fragestellung der Hausarbeit. Kapitel B untersucht die Voraussetzungen für eine Umsatzsteuerpflicht im Allgemeinen und widmet sich anschließend detailliert der Frage, ob die Geschäftsführungsleistung der GmbH als steuerbarer Umsatz i.S.d. UStG zu qualifizieren ist. Dazu werden die Kriterien der Unternehmereigenschaft, der Nachhaltigkeit und der Erzielung von Einnahmen geprüft.
Kapitel C beleuchtet die Auswirkungen der Umsatzsteuerpflicht auf die AB- GmbH und die AB- KG. Schließlich werden in Kapitel D verschiedene Möglichkeiten zur Vermeidung der Umsatzsteuerpflicht erörtert.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, GmbH & Co. KG, Geschäftsführungsleistung, Haftungsvergütung, Unternehmereigenschaft, sonstige Leistungen, Organschaft, Selbständigkeit, Steuervermeidung, Kleinunternehmerschwelle, Einheits- GmbH & Co. KG.
- Arbeit zitieren
- Patrick Gageur (Autor:in), 2004, Umsatzsteuerpflicht bei der GmbH & Co. KG, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/32169
