Um mögliche Lösungsansätze für die Bekämpfung bzw. Eindämmung der Steuerhinterziehung zu erarbeiten, beschäftigt sich die vorliegende Arbeit anhand der Betrachtung des Allingham-Sandmo-Grundmodells von 1972 mit den betriebswirtschaftlichen, sozioökonomischen und psychologischen Ursachen der Steuerhinterziehung. Dabei gliedert sich die Arbeit in sieben Abschnitte. Nach der Einleitung beschäftigt sich Abschnitt zwei zunächst mit Begriffsklärungen zur Steuerhinterziehung beziehungsweise den theoretischen Grundlagen zum Grundmodell rationaler Steuerhinterziehung. Daran anschließend geht Abschnitt drei auf die Hauptursachen der Steuerhinterziehung ein.
In Abschnitt vier werden diverse Methoden bzw. Verfahren zur Messung der Steuerhinterziehung erläutert und die Entwicklung von Steuerhinterziehungen seit den letzten 40 Jahren dargestellt. Weiterhin setzt sich dieser Abschnitt mit den wirtschaftlichen Folgen für Deutschland auseinander. Die Maßnahmen des Staates gegen Steuerbetrug werden in Abschnitt fünf eingehend behandelt und sollen in Abschnitt sechs mit Blick auf die Unterbindung von Steuerhinterziehungen geprüft werden. Abschließend sollen die gewonnen Erkenntnisse zu möglichen Lösungsansätzen für die derzeitig steuerrechtliche Lage bei Steuerhinterziehung führen.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Ziel und Vorgehensweise
2 Steuerhinterziehung
2.1 Begriff und Definition
2.1.1 Steuern
2.1.2 Steuerhinterziehung
2.1.3 Grundmodell rationaler Steuerhinterziehung
2.2 Formen der Steuerhinterziehung
2.2.1 Einleitende Worte
2.2.2 Einkünfte
2.2.3 Umsatzsteuer
2.2.4 Geldanlage im Ausland
3 Ursachen der Steuerhinterziehung
3.1 Einleitende Worte
3.2 Wirtschaftlich
3.3 Gesellschaftlich/sozioökonomisch
3.4 Psychologisch
4 Ausmaß des wirtschaftlichen Schadens für Deutschland
4.1 Einleitende Worte
4.2 Messung der Steuerhinterziehung
4.2.1 Direkt
4.2.2 Indirekt
4.2.3 Kausal
4.3 Entwicklung der Steuerhinterziehung
4.4 Folgen der Steuerhinterziehung
5 Staatliche Interventionen bei Steuerhinterziehung
5.1 Einleitende Worte
5.2 Geldstrafe
5.3 Freiheitsstrafe
5.4 Straffreiheit
6 Möglichkeiten zur Unterbindung von Steuerhinterziehung
6.1 Einleitende Worte
6.2 Privatverkäufe Ebay/Amazon/Pkw
6.3 Konzerne mit Tochtergesellschaften
6.4 Steueroasen
6.5 Bekämpfung der Steuerhinterziehung
6.5.1 Einleitende Worte
6.5.2 Lösungsansätze
7 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit zielt darauf ab, Möglichkeiten zur Bekämpfung und Eindämmung von Steuerhinterziehung zu erarbeiten, indem sie die Ursachen, die wirtschaftlichen Schäden und die staatlichen Interventionsmöglichkeiten analysiert und kritisch hinterfragt.
- Betriebswirtschaftliche, sozioökonomische und psychologische Ursachen der Steuerhinterziehung
- Analyse des Allingham-Sandmo-Modells rationaler Steuerhinterziehung
- Methoden zur Messung der Steuerhinterziehung und ihrer wirtschaftlichen Auswirkungen
- Staatliche Sanktionen wie Geld- und Freiheitsstrafen sowie deren Effektivität
- Lösungsansätze zur Unterbindung von Steuerbetrug durch steuerrechtliche Anpassungen
Auszug aus dem Buch
2.1.3 Grundmodell rationaler Steuerhinterziehung
Das von Allingham und Sandmo (1972) veröffentlichte Modell eines rationalen Steuerhinterziehers veranschaulicht den finanziellen Vorteil eines Individuums durch Steuerhinterziehung.7 In der Literatur vielseitig beschrieben, dient es bis heute als Grundlage für weitere Modelle, wenn es um staatliche Entscheidungen hinsichtlich des Steuerrechts geht.
Betrachtet wird ein rationaler Steuerpflichtiger mit einem Bruttoeinkommen y , der eine nach dem Veranlagungsverfahren anteilige Einkommensteuer mit dem Satz t zu entrichten hat. Für den hinterzogenen Teil des Einkommens steht h und bildet damit die Basis für die Besteuerung ( y−h) .
Mit einer Wahrscheinlichkeit p wird dabei der Steuerbetrug aufgedeckt und im Gegenzug, dass die Steuerhinterziehung unentdeckt bleibt, ist die Gegenwahrscheinlichkeit (1− p) .
Im Fall der Aufdeckung muss der Steuerpflichtige die hinterzogenen Steuern nachzahlen und darüber hinaus eine entsprechende Bestrafung in Kauf nehmen, welche ein Vielfaches s der hinterzogenen Steuern t⋅h ausmacht. Somit lässt sich das Nettoeinkommen im „Ertappungsfall“ y E mit folgender Gleichung darstellen:
y E=y−t⋅y−s⋅t⋅h
Hat der Steuerpflichtige hingegen Glück und seine Tat bleibt unentdeckt, wird das Nettoeinkommen y G so dargestellt:
y G= y−t⋅( y−h)
Nach diesem Modell wird der „Homo Oeconomicus“ versuchen, soviel Steuern wie möglich zu hinterziehen, ohne sich dabei der Gefahr auszusetzen, entdeckt zu werden. Das bedeutet je größer die Wahrscheinlichkeit ist erwischt zu werden, desto kleiner ist der hinterzogene Betrag.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Relevanz der Steuerhinterziehung als aktuelles gesellschaftliches Problem und definiert die Zielsetzung sowie das Vorgehen der Untersuchung.
2 Steuerhinterziehung: Dieses Kapitel liefert eine Begriffsklärung, differenziert zwischen verschiedenen Formen der Steuerhinterziehung und stellt das grundlegende ökonomische Modell rationalen Verhaltens vor.
3 Ursachen der Steuerhinterziehung: Hier werden die wirtschaftlichen, gesellschaftlich-sozioökonomischen und psychologischen Motive analysiert, die einen Steuerpflichtigen zur Steuerhinterziehung bewegen.
4 Ausmaß des wirtschaftlichen Schadens für Deutschland: Es werden Methoden zur Messung der Schattenwirtschaft und Steuerhinterziehung erläutert sowie die daraus resultierenden wirtschaftlichen Folgen für den Staat untersucht.
5 Staatliche Interventionen bei Steuerhinterziehung: Das Kapitel behandelt die verschiedenen Sanktionsmöglichkeiten des Staates, wie Geldstrafen, Freiheitsstrafen und Regelungen zur Straffreiheit bei Selbstanzeige.
6 Möglichkeiten zur Unterbindung von Steuerhinterziehung: Anhand von praxisnahen Beispielen werden Gesetzeslücken aufgezeigt und verschiedene Lösungsansätze für eine effektivere Bekämpfung des Steuerbetrugs diskutiert.
7 Fazit: Die Arbeit schließt mit einer zusammenfassenden Bewertung der Ergebnisse, in der betont wird, dass eher eine psychologische Annäherung zwischen Staat und Bürger als eine bloße Verschärfung des Steuerrechts notwendig ist.
Schlüsselwörter
Steuerhinterziehung, Steuerrecht, Schattenwirtschaft, Allingham-Sandmo-Modell, Finanzamt, Steuerbetrug, Steuereinnahmen, Sanktionen, Geldstrafe, Freiheitsstrafe, Steueroasen, Wirtschaftskriminalität, Selbstanzeige, Steuerfahndung, Steuerbelastung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die Steuerhinterziehung als ein weit verbreitetes wirtschaftliches Phänomen in Deutschland, analysiert deren Ursachen und Folgen und bewertet die staatlichen Möglichkeiten, diesen Steuerbetrug einzudämmen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die zentralen Themen sind das Grundmodell rationaler Steuerhinterziehung, die verschiedenen Ursachen (wirtschaftlich, gesellschaftlich, psychologisch), das Ausmaß des Schadens für den Staat, staatliche Sanktionsmechanismen sowie aktuelle Lösungsansätze.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?
Ziel ist es, ein Verständnis für die Beweggründe von Steuerhinterziehern zu entwickeln und auf Basis einer kritischen Analyse Lösungswege zu finden, um der Steuerhinterziehung effektiv entgegenzuwirken.
Welche wissenschaftliche Methode wird zur Analyse verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Fundierung durch das Allingham-Sandmo-Modell, ergänzt durch die Auswertung statistischer Erhebungen zur Schattenwirtschaft, aktuelle Rechtsquellen und die Analyse von praxisnahen Fallbeispielen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden zunächst die theoretischen Grundlagen und Formen der Steuerhinterziehung dargelegt, gefolgt von einer tiefgehenden Ursachenanalyse sowie der Darstellung der Messmethoden und wirtschaftlichen Folgen. Abschließend werden staatliche Interventionsmöglichkeiten diskutiert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?
Wichtige Begriffe sind Steuerhinterziehung, Schattenwirtschaft, staatliche Interventionen, Steuergerechtigkeit, Sanktionen, Steuerfahndung und die psychologische Kluft zwischen Staat und Steuerpflichtigen.
Wie wirkt sich das "Fraud-Triangle-Modell" auf die Ursachenanalyse aus?
Es dient dazu, die Entstehung der Steuerhinterziehung in Unternehmen durch die drei Faktoren Motivation/Zwang, Gelegenheit und Rechtfertigung vor sich selbst zu veranschaulichen.
Warum kommt der Autor zu dem Schluss, dass psychologische Faktoren wichtiger sind als rein wirtschaftliche?
Obwohl das Grundmodell rein ökonomische Anreize unterstellt, hat die Analyse im Verlauf der Arbeit gezeigt, dass die subjektiv empfundene Belastung und die Einstellung zum Staat, geprägt durch Wahrnehmungen von Steuerverschwendung, eine treibende Rolle spielen.
Welche Rolle spielt die Straffreiheit bei Selbstanzeige laut der Arbeit?
Die strafbefreiende Selbstanzeige ist eine Möglichkeit des Staates zur Rückkehr zur Steuerehrlichkeit, die jedoch nur bedingt zur flächendeckenden Eindämmung beiträgt und bei Vorliegen bestimmter Voraussetzungen verwirkt ist.
- Arbeit zitieren
- Matthias Groening (Autor:in), 2014, Steuerhinterziehung. Ursachen, wirtschaftliche Schäden und die Möglichkeit staatlicher Interventionen im deutschen Steuerrecht, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/308328
