Die Globalisierung der Wirtschaft und die Internationalisierung der Märkte haben die Unternehmen gezwungen, ihre unternehmerischen Strukturen zu verändern, um sich weiterhin am Markt behaupten zu können. So haben sich über ihre nationalen Grenzen hinweg tätige, sich dem internationalen Wettbewerb stellende und wachsende Unternehmen gebildet – sogenannte multinationale Unternehmen (im Folgenden MNU). Diese einzeln rechtlich selbstständig agierenden Einheiten eines Unternehmens tauschen verstärkt Lieferungen und Leistungen miteinander aus. Die ausgetauschten Produkte oder Dienstleistungen müssen bewertet, den Unternehmensbereichen zugerechnet und versteuert werden, dies findet über die Anwendung von Verrechnungspreisen statt. Die aktuellen Definitionen von Verrechnungspreisen unterscheiden sich kaum von der Richtung, die Schmalenbach 1909 vorgab. „Die einzelnen Teile des Betriebs müssen in einen rechnerischen Verkehr treten und diese Rechnung muss sich der Bewertung der gegenseitigen Leistungen bedienen. Und so entsteht ein eigenartiger Preis: der Verrechnungspreis.“ Für den Begriff des Verrechnungspreises werden in der betriebswirtschaftlichen Literatur synonym unter anderem die Bezeichnungen Transfer- oder Lenkpreise verwendet. Transferpreise lassen sich nicht durch den natürlichen Verlauf des Marktes erstellen, vielmehr werden sie mit unternehmensinternen Bewertungsansätzen gebildet.
Die nachfolgende Arbeit analysiert und diskutiert wesentliche Ansätze der Verrechnungspreisproblematik für MNU. Nach dem Einleitungskapitel folgt in Kapitel 2 die Erklärung der Merkmale von Verrechnungspreisen in MNU. In Kapitel 3 werden die unterschiedlichen Funktionen von Verrechnungspreisen behandelt. Kapitel 4 veranschaulicht die verschiedenen Methoden zur Ermittlung von Verrechnungspreisen. Diese werden nach ihrer praktischen Verwendung verglichen. Das letzte Kapitel setzt sich mit den aktuellen Rahmenbedingungen auseinander, welche die Verrechnungspreisgestaltung von MNU in der EU beeinflussen. Es werden gesetzliche Neuregelungen vorgestellt und die daraus resultierenden Aufgaben und Pflichten für die Unternehmen erörtert. Zum Schluss folgt eine Zusammenfassung der wesentlichen Inhalte.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Merkmale von Verrechnungspreisen in MNU
3 Funktionen
3.1 Wertbemessungsfunktion
3.2 Gewinnverlagerungsfunktion
3.3 Koordinations- und Lenkungsfunktion
4 Arten von Verrechnungspreisen
4.1 Marktorientierte Verrechnungspreise
4.2 Kostenorientierte Verrechnungspreise
4.3 Verrechnungspreise als Verhandlungsergebnis
5 Rahmenbedingungen
5.1 OECD-Richtlinien
5.2 OECD-Verrechnungspreismethoden
5.3 EU-Verrechnungspreisforum und das Schiedsübereinkommen
6 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit analysiert die zentrale Rolle und die komplexe Problematik von Verrechnungspreisen in multinationalen Unternehmen (MNU) im Spannungsfeld zwischen betriebswirtschaftlichen Lenkungsanforderungen und steuerrechtlichen Compliance-Vorgaben innerhalb der EU.
- Funktionen von Verrechnungspreisen (Wertbemessung, Gewinnverlagerung, Lenkung)
- Klassifizierung gängiger Verrechnungspreismethoden in der Unternehmenspraxis
- Die Bedeutung des Fremdvergleichsgrundsatzes nach OECD-Richtlinien
- Rolle des EU-Verrechnungspreisforums und des EU-Schiedsübereinkommens
- Herausforderungen durch potenzielle Doppelbesteuerung bei internationaler Geschäftstätigkeit
Auszug aus dem Buch
3.2 Gewinnverlagerungsfunktion
Für die Bilanzierung in Konzernen benötigt man Verrechnungspreise, diese nehmen durch ihre Höhe Einfluss auf die im Einzelabschluss ausgewiesenen Gewinne.
Die Produktionsgesellschaft A in Deutschland beliefert ihre ausländische Vertriebsgesellschaft B in den USA mit Produkten. Bei A entstehen Produktionskosten von 60 GE pro Produkt, bei B Vertriebskosten in Höhe von 15 GE pro Produkt. Der Verkaufspreis des Produkts beträgt 100 GE. Als Gewinn werden damit insgesamt 25 GE pro Produkt erzielt. Der Gewinn der internationalen Unternehmung lässt sich nun zwischen den beiden Unternehmenseinheiten aufteilen.
Als Transferpreis könnte man die tatsächlich entstehenden Kosten von 60 GE ansetzen, so dass der Gewinn von 25 GE bei der Tochtergesellschaft in den USA anfällt. Man könnte allerdings den Transferpreis auch auf 85 GE erhöhen, so dass der Gewinn von 25 GE zwischen den Unternehmenseinheiten aufgeteilt wird. Nimmt man in Kauf, dass es bei einer der beiden Einheiten sogar zu einem Verlust kommt, so wird das Spektrum möglicher Transferpreise, d.h. die Gewinnverlagerungsfunktion verdeutlicht.
Wie in Abb. 2 zu sehen ist, führt es zu Gewinnverlagerungen, wenn überhöhte oder zu niedrig angesetzte Transferpreise ausgewiesen werden. Diese Verlagerungen haben auch aus steuerlichen Gesichtspunkten Vorteile, denn die Unternehmen sind bestrebt ihre Gewinne in Länder zu verlagern, wo die Steuersätze besonders niedrig sind.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Globalisierung und die daraus resultierende Notwendigkeit von Verrechnungspreisen in multinationalen Unternehmen ein.
2 Merkmale von Verrechnungspreisen in MNU: Hier werden die praktischen Besonderheiten und die zweckorientierte Instrumentalisierung von Verrechnungspreisen erläutert.
3 Funktionen: Das Kapitel differenziert zwischen der Wertbemessung, der Gewinnverlagerung sowie der Koordinations- und Lenkungsfunktion innerhalb eines Konzerns.
4 Arten von Verrechnungspreisen: Hier werden marktorientierte, kostenorientierte Methoden sowie Verrechnungspreise als Ergebnis von Verhandlungen systematisch gegenübergestellt.
5 Rahmenbedingungen: Dieser Abschnitt behandelt die rechtlichen Leitplanken, insbesondere die OECD-Richtlinien, OECD-Methoden sowie das EU-Schiedsübereinkommen.
6 Fazit: Das Fazit fasst die Notwendigkeit des Einklangs zwischen Controlling- und Steuerperspektive zusammen, um die Verrechnungspreisproblematik erfolgreich zu bewältigen.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, multinationale Unternehmen, MNU, OECD-Richtlinien, Fremdvergleichsgrundsatz, Gewinnverlagerung, Doppelbesteuerung, Konzernsteuerung, Kostenorientierte Verrechnungspreise, Marktorientierte Verrechnungspreise, Transferpreise, EU-Schiedsübereinkommen, Steueroptimierung, Controlling, Wertbemessungsfunktion.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der theoretischen und praktischen Bedeutung von Verrechnungspreisen in international agierenden Konzernen sowie deren steuerrechtlicher Einordnung.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Die zentralen Felder umfassen die Funktionen von Verrechnungspreisen, deren Ermittlungsmethoden sowie die internationalen Rahmenbedingungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, die Herausforderungen bei der Gestaltung von Verrechnungspreisen aufzuzeigen, insbesondere den notwendigen Einklang zwischen betriebswirtschaftlicher Steuerung und steuerrechtlicher Compliance.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literatur- und Analysearbeit, die betriebswirtschaftliche Konzepte und aktuelle EU-Regelungen sowie empirische Untersuchungen miteinander in Beziehung setzt.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Funktionen der Preisbildung, vergleicht verschiedene Verrechnungspreismodelle (markt-, kostenorientiert, Verhandlung) und diskutiert die OECD-Methoden sowie EU-Rechtsrahmen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, OECD, Doppelbesteuerung und Konzernsteuerung charakterisiert.
Wie unterscheidet sich die Gewinnverlagerungsfunktion von der Lenkungsfunktion?
Während die Gewinnverlagerungsfunktion primär steuerliche Aspekte und die Profitabilität einzelner Tochtergesellschaften adressiert, dient die Lenkungsfunktion dem Controlling zur optimalen Steuerung von Produktionsmengen und Bereichsentscheidungen.
Warum spielt das EU-Schiedsübereinkommen eine wichtige Rolle für MNU?
Es dient als spezieller Streitbeilegungsmechanismus, um langwierige und kostenintensive Doppelbesteuerungsfälle zwischen EU-Mitgliedsstaaten effektiv zu beseitigen.
- Quote paper
- Osman Kavci (Author), 2014, Verrechnungspreise in multionationalen Unternehmen im Lichte neuerer Entscheidungen und Entwicklungen in der EU, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/280493
