In dieser Arbeit werden der aktuelle Einkommenssteuertarif und seine Probleme kurz vorgestellt, um dann zwei Reformvorschläge analysieren und diskutieren zu können. Dabei werden hierbei lediglich die Elemente des deutschen Steuersystems berücksichtigt, die für den späteren Vergleich mit den anderen Tarifmodellen relevant sind.
Daher werden beispielsweise der Tarifverlauf und die Auswirkungen der kalten Progression näher erklärt, wohingegen Veranlagungen von Ehegatten und Splittingmodelle nicht besprochen werden, um gewisse Schwerpunkte setzen zu können. Die Analysen werden durch eigene Beispielzeichnungen und eigene vereinfachte exemplarische Berechnungen verdeutlicht, um die verschiedenen Modelle miteinander vergleichen zu können. Anschließend werden Reformvorschläge zur Bemessungsgrundlage vorgestellt und kritisch betrachtet.
Schließlich werden in einem Fazit alle relevanten Ergebnisse zusammengefasst und die Reformvorschläge abschließend bewertet.
Inhaltsverzeichnis
0 Einleitung
1 Das Deutsche Einkommensteuersystem
1.1 Tarifverlauf
1.2 Kalte Progression
2 Reformvorschlag I: Die Flat Tax
3 Reformvorschlag II: Stufen-Tarif
4 Reformvorschläge zur Bemessungsgrundlage
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Hausarbeit untersucht die Notwendigkeit und Umsetzbarkeit von Reformen des deutschen Einkommensteuertarifs. Dabei werden der aktuelle Tarif, das Konzept der Flat Tax sowie ein Stufen-Tarif-Modell kritisch analysiert, um deren Auswirkungen auf die Steuergerechtigkeit, das Steueraufkommen und die Problematik der kalten Progression zu bewerten.
- Analyse des aktuellen linear-progressiven Einkommensteuersystems
- Diskussion der Konzepte Flat Tax und Stufen-Tarif als Reformalternativen
- Untersuchung der Bemessungsgrundlage und deren Reformpotenzial
- Bewertung von Umverteilungseffekten und steuerlicher Leistungsfähigkeit
Auszug aus dem Buch
1.2 Kalte Progression
Problematisch an diesem direkt-progressiven Steuertarif ist unter anderem die sogenannte Kalte Progression, die nun erklärt wird. Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer ist das nominale Einkommen, das daher per definitionem nicht inflationsbereinigt ist. Erhöht sich nun dieses nominale Einkommen des Steuersubjekts, beispielsweise in Folge von Tarifverhandlungen, um die Preissteigerungen auszugleichen, wird es auch auf Grund der Progression überproportional mehr besteuert. Durch die Inflation und diese Progressionswirkung steigt jedoch das reale Einkommen, das die letztendliche Kaufkraft widerspiegelt, nicht.
Beispiel: Anhand der folgenden Tabelle wird die Einkommenssituation von Frau Mustermann verdeutlicht. 2012 hat sie von ihrem Arbeitgeber eine Erhöhung ihres Einkommens um 1,5% erhalten, weil dies der Inflationsrate des Vorjahres entsprach. In Variante A wird ihr reales Einkommen mit einer zusätzlichen Inflation von ebenfalls 1,5% im Jahre 2012, in Variante B mit zusätzlichen 2% berechnet. Dieses Beispiel ist realitätsgetreu, da im März 2013 die deutsche Inflationsrate 1,5% betrug (vgl. Statista 2013). Für das Jahr 2012 wird jeweils der Zuwachs der Inflation unter Berücksichtigung des Vorjahres angeben.
Zusammenfassung der Kapitel
0 Einleitung: Die Einleitung thematisiert die Unzufriedenheit der Bürger mit dem aktuellen Steuersystem und skizziert das Ziel der Arbeit, alternative Tarifmodelle und Reformen der Bemessungsgrundlage zu untersuchen.
1 Das Deutsche Einkommensteuersystem: Dieses Kapitel erläutert die Grundlagen der deutschen Einkommensteuer, den linear-progressiven Tarifverlauf und die Problematik der kalten Progression anhand von Beispielen.
2 Reformvorschlag I: Die Flat Tax: Hier wird das Konzept einer proportionalen Steuer ("Flat Tax") diskutiert, ihre theoretischen Vorteile hinsichtlich Transparenz und Steuermoral beleuchtet sowie ihre praktischen Schwächen, wie die Belastung niedriger Einkommen, kritisiert.
3 Reformvorschlag II: Stufen-Tarif: Dieses Kapitel analysiert das von der FDP vorgeschlagene Stufen-Tarif-Modell, welches durch konstante Grenzsteuersätze innerhalb von Stufen mehr Transparenz schaffen soll, jedoch auch hohe fiskalische Kosten verursacht.
4 Reformvorschläge zur Bemessungsgrundlage: Der Fokus liegt hier auf Ansätzen zur Vereinfachung der Bemessungsgrundlage, wobei die Zielkonflikte zwischen der Entlastung von Härtefällen und der geforderten Steuervereinfachung thematisiert werden.
5 Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass die untersuchten Reformvorschläge die Probleme des aktuellen Systems nur teilweise lösen können und keine einfachen Lösungen für komplexe steuerpolitische Ziele bieten.
Schlüsselwörter
Einkommensteuer, Tarifverlauf, Flat Tax, Stufen-Tarif, Kalte Progression, Bemessungsgrundlage, Leistungsfähigkeitsprinzip, Steuergerechtigkeit, Steuermoral, Umverteilung, Steuersatz, Steuerpflichtige, Finanzverwaltung, Einkommenssteuerreform, Steuerprogression.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert kritisch den deutschen Einkommensteuertarif und evaluiert alternative Reformmodelle wie die Flat Tax und den Stufen-Tarif.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die Schwerpunkte liegen auf dem Tarifverlauf, der Problematik der kalten Progression, der Gestaltung der Bemessungsgrundlage sowie der ökonomischen Gerechtigkeit.
Was ist das primäre Ziel oder die zentrale Forschungsfrage der Arbeit?
Ziel ist es zu untersuchen, ob alternative Steuermodelle das bestehende System transparenter und einfacher machen können, ohne dabei soziale Gerechtigkeit oder notwendige Steuereinnahmen zu gefährden.
Welche wissenschaftliche Methode wird zur Analyse verwendet?
Der Autor verwendet eine Literaturanalyse und veranschaulicht die theoretischen Modelle durch eigene, vereinfachte Beispielrechnungen und grafische Darstellungen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Vorstellung des aktuellen Systems, die Analyse der Flat Tax, die Diskussion des Stufen-Tarifs und die Untersuchung von Reformen der Bemessungsgrundlage.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Einkommensteuer, Tarifmodelle, Flat Tax, Stufen-Tarif, kalte Progression und Leistungsfähigkeitsprinzip.
Wie wirkt sich die kalte Progression auf Steuerpflichtige aus?
Sie führt dazu, dass nominale Lohnerhöhungen (z.B. zum Inflationsausgleich) durch den progressiven Tarif zu einer überproportionalen Steuerbelastung führen, wodurch das reale verfügbare Einkommen sinkt.
Warum ist eine einfache Flat Tax in Deutschland schwer umsetzbar?
Ein Modell ohne steuerfreies Existenzminimum ist aufgrund verfassungsrechtlicher Vorgaben in Deutschland nicht zulässig; mit Freibetrag verliert das Modell jedoch an Einfachheit.
Welchen Vorteil bietet ein Stufen-Tarif laut den Befürwortern?
Befürworter argumentieren, dass die Steuerbelastung innerhalb einer Stufe konstant bleibt, was die Transparenz und Berechenbarkeit für Steuerpflichtige erhöht.
Warum kritisieren Experten die Abschaffung von Abzugsmöglichkeiten?
Die Abschaffung von Ausnahmen (wie Werbungskosten) könnte Härtefälle, etwa bei krankheitsbedingten Mehrbelastungen, unangemessen stark treffen und somit das Leistungsfähigkeitsprinzip verletzen.
- Quote paper
- Lennart Marx (Author), 2013, Reformvorschläge zum deutschen Einkommensteuertarif. Flat Tax, Stufentarif und Bemessungsgrundlage, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/232056
