Über die zukünftige Gewinnbesteuerung von MNU existiert seit längerem ein Richtungsstreit in Wissenschaft, Politik und Wirtschaft . Konzentriert ist dieser Richtungsstreit auf die Steuersysteme SA und FA. Das SA behandelt jede Gesellschaft eines MNU als wirtschaftlich unabhängiges Unternehmen und nimmt die Gewinnabgrenzung zwischen den Teileinheiten durch Einzelerfassung und –bewertung jeder konzerninternen Transaktion vor. Dagegen wird beim Steuersystem FA der konsolidierte Gesamtgewinn des MNU erfasst und anschließend mittels einer festgelegten Verteilungsformel auf die einzelnen MNU-Gesellschaften und somit auch Steuerhoheiten verteilt.
Innerhalb dieser Arbeit werden die beiden Steuersysteme SA und FA anhand der Modelle von NIELSEN/RAIMONDOS/SCHJELDERUP und EICHNER/RUNKEL miteinander verglichen. Es wird bei der Analyse der beiden Modelle von einem Zwei-Länder-Modell mit jeweils einem Endprodukt und zwei Produktionsfaktoren ausgegangen. Anhand der definierten Produktionsfunktionen werden die Reaktionen des MNU auf eine Steueränderung unter den Steuersystemen SA und FA dargestellt. Anschließend werden die externen Fiskaleffekte unter SA und FA bei einer marginalen Steuererhöhung und die Konsequenzen auf die Wohlfahrt der Länder ermittelt. Um die unter FA auftretenden externen Fiskaleffekte eindeutig signifizierbar zu machen, wird zum Abschluss eine allgemeine CES-Produktionsfunktion angewandt und somit der Gesamteffekt auf die Wohlfahrt berechnet. Die vorliegende Arbeit gliedert sich in 4 Abschnitte. In Kapitel 2 wird eine kurze Übersicht der Systeme SA und FA gegeben. Die Modellanalysen werden in den Kapiteln 3 und 4 durchgeführt. In Kapitel 5 befinden sich die Zusammenfassung und der Vergleich der ermittelten Modellergebnisse.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Gewinnbesteuerung multinationaler Unternehmen
2.1 Separate Accounting
2.1.1 Transferpreise und Gewinnverschiebung
2.1.2 Doppelbesteuerung unter SA
2.2 Formula Apportionment
2.2.1 Doppelbesteuerung unter FA
3 Modell nach Eichner/Runkel
3.1 Grundannahmen
3.2 Symmetrieeigenschaften
3.3 Separate Accounting
3.3.1 Gewinnmaximierung des MNU
3.3.2 Marginale Änderung des Steuersatzes τi
3.4 Formula Apportionment
3.4.1 Apportionmentformel und deren Ableitungen
3.4.2 Gewinnmaximierung des MNU
3.4.3 Marginale Änderung des Steuersatzes τi
3.5 Zwischenergebnis
3.6 Wohlfahrtsmaximierung
3.6.1 Grundannahmen der Wohlfahrt
3.6.2 Externe Fiskaleffekte unter SA
3.6.3 Externe Fiskaleffekte unter FA
3.6.4 Anwendung einer CES-Produktionsfunktion unter FA
3.6.5 Zusammenfassung der Ergebnisse
4 Modell nach Nielsen/Schjelderup/Raimondos
4.1 Grundannahmen
4.2 Symmetrieeigenschaften
4.3 Separate Accounting
4.3.1 Gewinnmaximierung des MNU
4.3.2 Marginale Änderung des Steuersatzes t
4.4 Formula Apportionment
4.4.1 Gewinnmaximierung des MNU
4.4.2 Marginale Änderung des Steuersatzes t
4.5 Zwischenergebnis
4.6 Wohlfahrtsmaximierung
4.6.1 Grundannahmen der Wohlfahrt
4.6.2 Externe Fiskaleffekte unter SA
4.6.3 Externe Fiskaleffekte unter FA
4.6.4 Anwendung einer CES Produktionsfunktion unter FA
4.6.5 Zusammenfassung der Ergebnisse
5 Modellergebnisse und kritische Betrachtung
6 Mathematischer Anhang
6.1 Modell nach Eichner/Runkel
6.1.1 Mathematische Abkürzungen
6.1.2 Grundannahmen und Symmetrie
6.1.3 Separate Accounting
6.1.4 Formula Apportionment
6.1.5 Wohlfahrtsmaximierung
6.1.6 Anwendung einer CES-Produktionsfunktion unter FA
6.2 Modell nach Nielsen/Raimondos/Schjeldrup
6.2.1 Herleitung des Separate Accounting
6.2.2 Herleitung Formula Apportionment
6.2.3 Wohlfahrtsmaximierung
6.2.4 Anwendung einer CES-Produktionsfunktion unter FA
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht den theoretischen Richtungsstreit zwischen den Steuersystemen Separate Accounting (SA) und Formula Apportionment (FA) für die Gewinnbesteuerung multinationaler Unternehmen. Ziel ist es, die Auswirkungen dieser Systeme auf das Investitionsverhalten und die fiskalischen Wohlfahrtseffekte mittels ökonomischer Modellierungen zu analysieren und kritisch zu vergleichen.
- Vergleich der Steuersysteme Separate Accounting (SA) und Formula Apportionment (FA)
- Analyse der Reaktionen multinationaler Unternehmen auf Steueränderungen
- Untersuchung externer fiskalischer Effekte auf die Wohlfahrt der Länder
- Einsatz von CES-Produktionsfunktionen zur Signifizierbarkeit der Ergebnisse
- Modellbasierte Untersuchung nach Eichner/Runkel sowie Nielsen/Schjelderup/Raimondos
Auszug aus dem Buch
1 Einleitung
Über die zukünftige Gewinnbesteuerung von MNU existiert seit längerem ein Richtungsstreit in Wissenschaft, Politik und Wirtschaft. Konzentriert ist dieser Richtungsstreit auf die Steuersysteme SA und FA. Das SA behandelt jede Gesellschaft eines MNU als wirtschaftlich unabhängiges Unternehmen und nimmt die Gewinnabgrenzung zwischen den Teileinheiten durch Einzelerfassung und –bewertung jeder konzerninternen Transaktion vor. Dagegen wird beim Steuersystem FA der konsolidierte Gesamtgewinn des MNU erfasst und anschließend mittels einer festgelegten Verteilungsformel auf die einzelnen MNU-Gesellschaften und somit auch Steuerhoheiten verteilt.
Innerhalb dieser Arbeit werden die beiden Steuersysteme SA und FA anhand der Modelle von NIELSEN/RAIMONDOS/SCHJELDERUP und EICHNER/RUNKEL miteinander verglichen. Es wird bei der Analyse der beiden Modelle von einem Zwei-Länder-Modell mit jeweils einem Endprodukt und zwei Produktionsfaktoren ausgegangen. Anhand der definierten Produktionsfunktionen werden die Reaktionen des MNU auf eine Steueränderung unter den Steuersystemen SA und FA dargestellt. Anschließend werden die externen Fiskaleffekte unter SA und FA bei einer marginalen Steuererhöhung und die Konsequenzen auf die Wohlfahrt der Länder ermittelt. Um die unter FA auftretenden externen Fiskaleffekte eindeutig signifizierbar zu machen, wird zum Abschluss eine allgemeine CES-Produktionsfunktion angewandt und somit der Gesamteffekt auf die Wohlfahrt berechnet. Die vorliegende Arbeit gliedert sich in 4 Abschnitte. In Kapitel 2 wird eine kurze Übersicht der Systeme SA und FA gegeben. Die Modellanalysen werden in den Kapiteln 3 und 4 durchgeführt. In Kapitel 5 befinden sich die Zusammenfassung und der Vergleich der ermittelten Modellergebnisse.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Einführung in den Richtungsstreit zwischen den Steuersystemen Separate Accounting und Formula Apportionment sowie Vorstellung der methodischen Vorgehensweise.
2 Gewinnbesteuerung multinationaler Unternehmen: Erläuterung der Konzepte Separate Accounting und Formula Apportionment sowie Darstellung der Problematik der Gewinnverschiebung und Doppelbesteuerung.
3 Modell nach Eichner/Runkel: Theoretische Analyse der Gewinnmaximierung von Unternehmen und Wohlfahrtseffekte unter Anwendung der beiden Steuersysteme in einem Zwei-Länder-Modell.
4 Modell nach Nielsen/Schjelderup/Raimondos: Anwendung eines alternativen Modells zur Untersuchung von Steuerspillovers und Transferpreisaktivitäten von multinationalen Unternehmen.
5 Modellergebnisse und kritische Betrachtung: Zusammenfassende Bewertung der Modellergebnisse und Diskussion der Implikationen für die Gewinnbesteuerung.
Schlüsselwörter
Gewinnbesteuerung, Multinationale Unternehmen, Separate Accounting, Formula Apportionment, Steuerwettbewerb, Transferpreise, Gewinnverschiebung, Wohlfahrtsmaximierung, Fiskaleffekte, CES-Produktionsfunktion, Doppelbesteuerung, Steuerhoheit, Investitionsverhalten, Finanzwissenschaft, Modellanalyse
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert den steuerlichen Wettbewerb und die Effekte unterschiedlicher Besteuerungsmodelle für international agierende Unternehmen, wobei der Fokus auf dem Vergleich zwischen dem bisher weit verbreiteten Separate Accounting und dem alternativen Formula Apportionment liegt.
Welche Themenfelder stehen im Zentrum?
Zentrale Themen sind die Gewinnabgrenzung zwischen Konzerneinheiten, die Vermeidung von Doppelbesteuerung, die steuerliche Beeinflussung von Investitionsentscheidungen und die daraus resultierenden Wohlfahrtseffekte für die beteiligten Staaten.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, mittels mathematischer Modelle (Eichner/Runkel sowie Nielsen/Schjelderup/Raimondos) zu untersuchen, wie Unternehmen unter verschiedenen Steuersystemen auf Steueränderungen reagieren und welchen Einfluss diese auf die fiskalische Wohlfahrt der Länder haben.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Es wird eine theoretische Modellanalyse verwendet, die auf Zwei-Länder-Modellen basiert, durch eine CES-Produktionsfunktion spezifiziert wird und die Reaktionen der Unternehmen durch marginale Steueränderungen mittels Differentialrechnung ableitet.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden die spezifischen Modelle von Eichner/Runkel und Nielsen/Schjelderup/Raimondos detailliert hergeleitet, die Anreize zur Gewinnverschiebung diskutiert und die externen fiskalischen Effekte unter beiden Steuersystemen mathematisch quantifiziert.
Durch welche Schlüsselwörter lässt sich die Arbeit charakterisieren?
Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie Gewinnbesteuerung, Separate Accounting, Formula Apportionment, Steuerwettbewerb, Gewinnverschiebung, Wohlfahrtsmaximierung und CES-Produktionsfunktion.
Wie unterscheidet sich die Anreizstruktur unter Formula Apportionment von Separate Accounting?
Unter FA entfallen Anreize zur Gewinnverschiebung mittels Transferpreisen, da die Steuerbemessungsgrundlage konsolidiert wird; stattdessen entstehen Anreize zur Manipulation der Apportionmentformel selbst, um die Steuerlast zu minimieren.
Welche Rolle spielt die CES-Produktionsfunktion in der Arbeit?
Die CES-Produktionsfunktion dient dazu, die mehrdeutigen Ergebnisse der allgemeinen Modellanalysen zu präzisieren und die Effizienzeigenschaften der Steuersätze eindeutig signifizierbar zu machen.
- Quote paper
- Stephan Renner (Author), 2011, Gewinnbesteuerung multinationaler Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/179185
