Der aktuelle Regierungswechsel von einer schwarz-roten Koalition zu einer schwarz-gelben Regierung aus CDU/ CSU und FDP wirft erneut die Frage eines Reformwechsels in der Steuerpolitik auf. Gerade die FDP spricht sich für eine radikale Steuersenkung und Neuordnung des deutschen Steuersystems aus. Dezidierte Stabilisierungsmaß-nahmen, beispielsweise durch Steuerreformen, lassen die durch die Finanzkrise gebeu-telte Wirtschaft auf ein Ende der Konjunkturschwäche bzw. der intransparenten Wirt-schaftslage hoffen.
Steuerreformen dienen aber nicht nur der Gesundung der Wirtschaft. Steuersysteme sollen vor allem gerecht und effizient sein sowie für eine Gleichmäßigkeit der Besteue-rung sorgen. Dabei müssen die Steuersubjekte ihrer wirtschaftlichen Leistung entspre-chend behandelt bzw. gefördert werden. Ein effizientes Steuersystem darf grundsätz-lich keinen Anlass zu betrügerischen Aktivitäten der einzelnen Akteure bieten. Bezogen auf alle Steuerarten beträgt das Hinterziehungsvolumen derzeit etwa 2 bis 2,5% des Bruttoinlandprodukts innerhalb der Europäischen Union (EU). Gemessen am prognos-tizierten BIP 2009 aller 27 Mitgliedsstaaten entspricht das einem Betrugsvolumen von 250 Mrd. € bis 313 Mrd. €.
Im Jahr 2001 wurde beispielsweise ein Steuerschaden in Höhe von 365 Mio. € durch eine kleine Personen-Gruppe angerichtet. Im Zuge der Steuerfahndung und im Ergeb-nis des entsprechenden Ermittlungsverfahrens waren von dem Schaden lediglich ca. 30% wieder einziehbar (monetärbezogen). Von der Tätergruppe konnten nur vier Per-sonen strafrechtlich verfolgt werden. Daraus lässt sich schließen, dass Steuerbekämp-fung ex post wenig effizient ist. Die Bekämpfung sollte bereits am und im System selbst erfolgen.
Im Fokus dieser Arbeit soll ein Reformvorschlag aus dem Jahr 2005 zur Eindämmung des Mehrwertsteuerbetrugs erneut aufgegriffen, analysiert sowie die Vor- und Nach-teile herausgestellt werden. Das Reverse-Charge-Verfahren (RC-Verfahren) gilt hierbei im Ergebnis praktischer Untersuchungen als das Verfahren mit der schnellsten Amorti-sationsdauer. Bereits im Einführungsjahr könnten wesentliche Volumina des Mehr-wertsteuerbetrugs eingedämmt sowie ein positiver Effekt in Deutschland von mehr als 2 Mrd. € und in den Folgejahren von jeweils 3,5 Mrd. € erzielt werden. Auf EU-Ebene entspricht dies einer positiven Aufkommenswirkung von knapp 67 Mrd. €.
Als Resultat des RC-Verfahrens entsteht aus einer indirekten Umsatzsteuer, eine zu-mindest teilweise direkte Steuer.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Zielsetzung
1.2 Aufbau
2. Kurzportrait des aktuellen Umsatzsteuersystems in der BRD
2.1 Charakter der Umsatzsteuer
2.2 Bedeutung & Aufkommen
3. Ursachen der Neuorientierung des gegenwärtigen Systems
3.1 Kosten einer Steuer
3.2 Umsatzsteuerhinterziehung
3.3 Karussellbetrug
4. Umsatzsteuerreform
4.1 Beschreibung des Reverse-Charge-Verfahren
4.2 Analyse des Reverse-Charge-Modells
4.3 Vorteile des Reverse-Charge-Modells
4.4 Widerlegung einiger Kritikpunkte am Reverse-Charge-Modells
5. Schlussbemerkung
5.1 Zusammenfassung
5.2 Ausblick/ Perspektiven
6. Summary
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die Eignung des Reverse-Charge-Verfahrens als Reforminstrument zur Eindämmung von Umsatzsteuerbetrug, insbesondere bei grenzüberschreitenden Karussellgeschäften innerhalb der Europäischen Union.
- Aktueller Status und Schwachstellen des Umsatzsteuersystems in der BRD
- Analyse der verschiedenen Formen der Umsatzsteuerhinterziehung
- Detaillierte Untersuchung des Reverse-Charge-Modells und dessen Effektivität
- Kosten-Nutzen-Analyse sowie kritische Auseinandersetzung mit Reformbedenken
Auszug aus dem Buch
3.3 Karussellbetrug
Aus der Vielzahl von Steuerbetrugsmöglichkeiten steht der Karussellbetrug in dieser Arbeit im Vordergrund. Durch den Wegfall der Einfuhrumsatzsteuer bei grenzüberschreitendem Handel innerhalb der EU im Zuge des EG-Binnenmarktgesetzes vom 01.01.1993 wurde diese kriminelle Determinante durch Ausnutzen der Systemschwäche geschaffen. Umsatzsteuerkarussellgeschäfte basieren auf dem Bestimmungslandprinzip. Eine Gruppe von betrügerischen Unternehmen macht sich zu Nutze, dass die Umsatzsteuer beim Erwerb von Waren zwischen EU-Mitgliedstaaten nicht im Ursprungsland (Heimatland des Verkäufers), sondern im Bestimmungsland (Heimatland des Käufers) anfällt. Die folgende Abbildung stellt exemplarisch die Möglichkeit eines Umsatzsteuerkarussells innerhalb der Europäischen Union dar:
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Vorstellung der Thematik des Umsatzsteuerbetrugs und der Motivation für eine mögliche Systemreform durch das Reverse-Charge-Verfahren.
2. Kurzportrait des aktuellen Umsatzsteuersystems in der BRD: Erläuterung der Grundlagen der Umsatzsteuer als indirekte Steuer sowie deren Bedeutung für das Steueraufkommen.
3. Ursachen der Neuorientierung des gegenwärtigen Systems: Analyse der Kostenfaktoren von Steuern und der verschiedenen Methoden der Steuerhinterziehung, insbesondere des Karussellbetrugs.
4. Umsatzsteuerreform: Detaillierte Beschreibung, Analyse sowie Bewertung der Vorteile und Kritikpunkte des Reverse-Charge-Modells.
5. Schlussbemerkung: Zusammenfassende Bewertung der Ergebnisse und Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Umsatzsteuerreform in der EU.
6. Summary: Englische Zusammenfassung der wesentlichen Erkenntnisse der Arbeit.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Reverse-Charge-Verfahren, Karussellbetrug, Steuerhinterziehung, Steuerreform, Umsatzsteuergesetz, Vorsteuerabzug, Missing Trader, EU-Binnenmarkt, Fiskalpolitik, Bestimmungslandprinzip, Steueraufkommen, Umsatzsteueridentifikationsnummer, Steuergerechtigkeit
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit?
Die Arbeit analysiert die Problematik des Umsatzsteuerbetrugs, insbesondere durch Karussellgeschäfte, und untersucht, ob die Einführung des Reverse-Charge-Verfahrens eine geeignete Reformmaßnahme zur Verbesserung des Umsatzsteuersystems darstellt.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentrale Themen sind die Funktionsweise des aktuellen Umsatzsteuersystems, die Ursachen und Ausmaße der Steuerhinterziehung in der EU sowie die Implementierung und Wirkung von Reverse-Charge als Instrument zur Betrugsbekämpfung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, den Reformvorschlag des Reverse-Charge-Verfahrens zu analysieren, seine Vor- und Nachteile gegenüberzustellen und dessen Wirksamkeit bei der Eindämmung von Steuerausfällen zu bewerten.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?
Es handelt sich um eine theoretische Analyse auf Basis vorhandener Literatur, Studien (insb. des Planspiels der PSP Peters Schönberg GmbH) und statistischer Daten zur Umsatzsteuerausfallquote.
Was steht im Hauptteil im Fokus?
Der Hauptteil konzentriert sich auf die Analyse des Reverse-Charge-Modells, seine Funktionsweise, die Kosten-Nutzen-Betrachtung sowie die Entkräftung von Kritikpunkten seitens der Wirtschaft.
Durch welche Schlagworte lässt sich die Arbeit charakterisieren?
Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie Umsatzsteuerbetrug, Karussellgeschäfte, Reverse-Charge-Verfahren, Steuereffizienz und Systemwechsel.
Warum wird der "Karussellbetrug" als so kritisch für das Steuersystem eingestuft?
Er nutzt die Systemschwäche des grenzüberschreitenden EU-Handels aus, bei dem Waren steuerfrei zwischen Mitgliedstaaten gehandelt werden, was "Missing Trader" ermöglicht, Umsatzsteuer einzubehalten und unterzutauchen.
Wie reagiert das Modell auf das Argument hoher Umstellungskosten für Unternehmen?
Die Arbeit argumentiert, dass die Kosten-Nutzen-Relation durch das enorme Hinterziehungsvolumen positiv ausfällt und dass ehrliche Unternehmen durch den Wegfall komplizierterer Formalien des bisherigen Vorsteuerabzugsverfahrens entlastet werden könnten.
Was bedeutet "R-Nummer" im Kontext dieser Reform?
Die R-Nummer ist eine spezielle Umsatzsteueridentifikationsnummer, die im Rahmen des Reverse-Charge-Modells zur Verifizierung von Leistungsempfängern dienen soll, um Betrugsversuche durch eine zentrale Clearingstelle zu unterbinden.
- Arbeit zitieren
- Marcel Stephan (Autor:in), 2009, Das Reverse-Charge-Verfahren als Verbesserung des gegenwärtigen Umsatzsteuersystems, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/155061
