Zielsetzung der Seminararbeit ist die Darstellung eines Querschnitts der wesentlichen Kernpunkte von unentgeltlichen Übertragungsvorgängen bei Personengesellschaften. Der Fokus wird dabei auf die einkommensteuerrechtlichen Regelungen der §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 u. 4 EStG gelegt. Anschließend sollen auf dieser Grundlage die entsprechenden Sperrfristen auf ihre Inhalte, Hintergründe und Besonderheiten untersucht werden.
Zur Heranführung der Thematik werden eingangs einige grundlegende Begrifflichkeiten definiert. Nachfolgend werden anhand von Anwendungsfällen die §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 EStG vereinfacht dargestellt. Dabei wird vereinzelt auf die Besonderheiten und die aktuelle Rechtsprechung zu bestimmten Normen Bezug genommen. Anschließend werden punktuelle Überscheidungen vorgenannter Paragraphen mit § 24 UmwStG aufgezeigt. Inhaltlich wird das Thema mit einer Aufarbeitung der zutreffenden Sperrfristen abgeschlossen.
Aufgrund des Umfangs der Seminararbeit bezieht sich diese nur auf Übertragungsvorgänge des Einkommensteuerrechts. Außer Acht gelassen werden beispielsweise das ErbStG oder das GrEStG. Es wird lediglich ein kurzer Exkurs auf das Umwandlungssteuergesetz vorgenommen. Außerdem wird das Hauptaugenmerk im Rahmen des EStG nur auf unentgeltliche Übertragungsvorgänge bei Personengesellschaften gelegt.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1 Kontroverse der §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 EStG
- 1.2 Zielsetzung der Seminararbeit
- 1.3 Vorgehensweise der Seminararbeit
- 2. Begrifflichkeiten
- 2.1 Betriebliche Einheiten
- 2.1.1 Betrieb
- 2.1.2 Teilbetrieb
- 2.1.3 Mitunternehmeranteile und Teile eines Mitunternehmeranteils
- 2.1.4 Übertragung aller wesentlichen Betriebsgrundlagen
- 2.2 Unentgeltliche Übertragung
- 3. Anwendungsbeispiele der § 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 S. 3 EStG
- 3.1 Darstellung des § 6 Abs. 3 EStG
- 3.2 Darstellung des § 6 Abs. 5 S. 3 EStG
- 4. Konkurrenzverhältnis des § 24 UmwStG
- 4.1 Grundsystematik
- 4.2 § 24 UmwStG als lex specialis
- 5. Sperrfristen bei unentgeltlichen Übertragungsvorgängen
- 5.1 Zusammenfassung
- 5.2 Gesamtplanrechtsprechung für zurückbehaltenes SBV
- 5.3 Hintergründe
- 6. Schluss
- 6.1 Fazit
- 6.2 Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der Darstellung der wichtigsten Aspekte von unentgeltlichen Übertragungsvorgängen bei Personengesellschaften, insbesondere mit den einkommensteuerrechtlichen Regelungen der §§ 6 Abs. 3, 6 Abs. 5 S. 3 und 4 EStG. Im Fokus steht die Untersuchung der Inhalte, Hintergründe und Besonderheiten der entsprechenden Sperrfristen.
- Unentgeltliche Übertragung von Betriebsvermögen bei Personengesellschaften
- Einkommensteuerliche Regelungen der §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 EStG
- Anwendungsbeispiele und Fallkonstellationen
- Sperrfristen bei unentgeltlichen Übertragungen
- Konkurrenzverhältnis mit § 24 UmwStG
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik der Sperrfristen bei Übertragungsvorgängen im Einkommensteuerrecht ein und beleuchtet die Kontroverse der §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 EStG anhand eines BFH-Urteils. Es werden die Zielsetzung und die Vorgehensweise der Seminararbeit dargelegt.
Kapitel 2 definiert wichtige Begrifflichkeiten wie „betriebliche Einheiten“ und „unentgeltliche Übertragung“, um den sachlichen Anwendungsbereich der §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 S. 3 EStG näher zu betrachten.
Kapitel 3 erläutert anhand von Anwendungsfällen die §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 S. 3 EStG und geht dabei auf die Besonderheiten und die aktuelle Rechtsprechung zu diesen Normen ein.
Kapitel 4 zeigt punktuelle Überscheidungen der §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 S. 3 EStG mit § 24 UmwStG auf.
Kapitel 5 behandelt die zutreffenden Sperrfristen bei unentgeltlichen Übertragungsvorgängen, einschließlich der Gesamtplanrechtsprechung für zurückbehaltenes Sonderbetriebsvermögen.
Schlüsselwörter
Die Seminararbeit fokussiert auf die Bereiche des Einkommensteuerrechts, insbesondere auf unentgeltliche Übertragungsvorgänge bei Personengesellschaften, die §§ 6 Abs. 3 und 6 Abs. 5 EStG, Sperrfristen, Betriebliche Einheiten, Mitunternehmeranteile, Sonderbetriebsvermögen, § 24 Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) und die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH).
- Arbeit zitieren
- Stefan Fichtmeier (Autor:in), 2018, Sperrfristen bei Übertragungsvorgängen im Einkommensteuerrecht, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1437737
