Diese Arbeit setzt sich mit der erbschaftsteuerlichen und schenkungssteuerlichen Behandlung von Grundbesitz auseinander. Auf Grund des Beschlusses des Bundeverfassungsgerichtes vom 07.11.2006 wurde die Grundbesitzbewertung für erbschaft- und schenkungssteuerliche Zwecke vom Gesetzgeber neu geregelt. Dies erfolgte im sechsten Abschnitt des zweiten Teils des Bewertungsgesetzes. Das Erbschaftsteuergesetz schafft mit der Vorschrift des § 12 Absatz 3 ErbStG eine Verknüpfung zum Bewertungsgesetz.
Gemäß § 12 Abs. 3 ErbStG ist der Grundbesitz für erbschaftsteuerliche- und schenkungssteuerliche Zwecke mit dem auf den Bewertungsstichtag festgestellten Wert nach § 151 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 BewG anzusetzen. Die Vorschrift ordnet eine gesonderte Feststellung der Grundbesitzwerte an, sofern diese Werte für die Erbschaftsteuer von Bedeutung sind. Ob dies der Fall ist entscheidet gemäß § 151 Abs. 1 S. 2 BewG das für die Festsetzung der Erbschaftsteuer zuständige Finanzamt. Für diese Wertermittlung ist gemäß § 11 ErbStG der Zeitpunkt der Steuerentstehung maßgebend, welcher sich nach den Vorschriften des § 9 ErbStG bemisst.
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
I. Begriff des Grundvermögens
II. Bewertung unbebauter Grundstücke
1. Begriff des unbebauten Grundstücks
2. Bewertung der unbebauten Grundstücke
III. Bewertung bebauter Grundstücke
1. Begriff des bebauten Grundstücks
2. Grundstücksarten
a) Ein- und Zweifamilienhäuser
b) Mietwohngrundstücke
c) Wohnungseigentum
d) Teileigentum
e) Geschäftsgrundstücke
f) Gemischt genutzte Grundstücke
g) Sonstige bebaute Grundstücke
3. Vergleichswertverfahren
4. Ertragswertverfahren
a) Allgemeines Berechnungsschema
b) Ermittlung des Bodenwerts
c) Ermittlung des Rohertrags
d) Bewirtschaftungskosten
e) Bodenwertverzinsung
f) Kapitalisierung des Gebäudereinertrags
5. Sachwertverfahren
a) Allgemeines Berechnungsschema
b) Regelherstellungskosten des Gebäudes
c) Alterswertminderung
d) Wertzahl
IV. Sonderbewertung nach § 196 BewG
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Hausarbeit befasst sich mit der grundbesitzwertrechtlichen Systematik für erbschaft- und schenkungssteuerliche Zwecke. Ziel ist es, die systematische Bewertung von Grundstücken – unterteilt in unbebaute und bebaute Immobilien sowie deren spezifische Bemessungsgrundlagen – detailliert darzulegen und die gesetzlichen Bewertungsverfahren praxisnah zu erläutern.
- Begriffliche Abgrenzung des Grundvermögens nach dem Bewertungsgesetz
- Differenzierung zwischen unbebauten und bebauten Grundstücken
- Anwendung des Vergleichswertverfahrens für bestimmte Grundstücksarten
- Durchführung des Ertragswertverfahrens unter Berücksichtigung von Bodenwerten und Mieterträgen
- Ermittlung des Sachwerts bei nicht anderweitig bewertbaren Objekten
Auszug aus dem Buch
1. Begriff des bebauten Grundstücks
Der § 180 BewG definiert den Begriff des bebauten Grundstücks. Demnach handelt es sich bei bebauten Grundstücken um Grundstücke auf denen sich ein benutzbares Gebäude befindet. Als Grundstück ist auch ein Gebäude anzusehen, welches auf fremdem Grund und Boden errichtet wurde. Dies regelt der § 180 Abs. 2 BewG.
Ein Gebäude ist als benutzbar anzusehen, wenn alle wesentlichen Bauarbeiten im Besteuerungszeitpunkt abgeschlossen sind und eine zukünftige Benutzung den Benutzern zugemutet werden kann. Zu den wesentlichen Bauarbeiten zählen der Einbau von Fenstern und Türen, die Verlegung von Strom- und Wasseranschlüssen, sowie die Installation der Heizung und der sanitären Anlagen. Geringfügige Restarbeiten, wie beispielsweise Malerarbeiten, schließen eine Bezugsfertigkeit nicht aus. Die Bezugsfertigkeit ist für das gesamte Gebäude zu ermitteln, sodass es nicht ausreichend ist, wenn in einem mehrgeschossigen Gebäude lediglich einzelne Etagen fertiggestellt sind.
Zusammenfassung der Kapitel
Einleitung: Die Einleitung erläutert die gesetzliche Neuregelung der Grundbesitzbewertung auf Basis des Bundesverfassungsgerichtsbeschlusses von 2006 und verknüpft das Erbschaftsteuergesetz mit dem Bewertungsgesetz.
I. Begriff des Grundvermögens: Dieses Kapitel definiert den Umfang des Grundvermögens unter Einbeziehung von Gebäuden, Boden und grundstücksgleichen Rechten unter Ausschluss spezieller Wirtschaftsgüter wie Betriebsvorrichtungen.
II. Bewertung unbebauter Grundstücke: Hier wird die Definition unbebauter Grundstücke erläutert und die Wertermittlung durch die Multiplikation der Grundstücksfläche mit dem Bodenrichtwert beschrieben.
III. Bewertung bebauter Grundstücke: Das umfangreichste Kapitel klassifiziert Grundstücksarten und detailliert die drei zentralen Bewertungsverfahren: Vergleichswert-, Ertragswert- und Sachwertverfahren.
IV. Sonderbewertung nach § 196 BewG: Dieser Abschnitt behandelt die Bewertung von Grundstücken mit Gebäuden, die sich im Bau befinden, und regelt die Berücksichtigung der entstandenen Baukosten.
Schlüsselwörter
Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Bewertungsgesetz, Grundvermögen, Bodenrichtwert, Vergleichswertverfahren, Ertragswertverfahren, Sachwertverfahren, Gebäude, Rohertrag, Reinertrag, Bewirtschaftungskosten, Grundstücksart, Bezugsfertigkeit, Bodenwertverzinsung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die erbschaft- und schenkungssteuerliche Wertermittlung von Grundbesitz im Einklang mit den geltenden Vorschriften des Bewertungsgesetzes.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentral sind die Abgrenzung von Grundbesitz, die Unterscheidung zwischen bebauten und unbebauten Grundstücken sowie die technisch-rechtliche Anwendung der drei unterschiedlichen Wertermittlungsverfahren.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist eine präzise Darstellung der Rechtsgrundlagen zur steuerlichen Bewertung von Immobilien, um die korrekte Besteuerung bei Übertragungsvorgängen sicherzustellen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Autorin nutzt eine rechtswissenschaftliche Analyse unter Heranziehung von Gesetzeskommentaren, Fachliteratur und einschlägigen Urteilen sowie Finanzverwaltungsvorschriften.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Definition von Grundstücken und die detaillierte Erläuterung der Berechnungsschemata der Bewertungsverfahren (Vergleichs-, Ertrag- und Sachwert).
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Bodenrichtwert, Liegenschaftszins, Ertragswertverfahren, Bezugsfertigkeit, Gebäudeart und Betriebskosten.
Was ist bei der Bezugsfertigkeit eines Gebäudes zu beachten?
Die Bezugsfertigkeit ist ein entscheidendes Kriterium für die Einordnung als bebautes Grundstück; sie liegt vor, wenn die wesentlichen Bauarbeiten abgeschlossen sind und eine Nutzung zumutbar ist.
Wann kommt das Ertragswertverfahren zum Einsatz?
Es findet Anwendung bei Mietwohngrundstücken sowie bei Geschäfts- und gemischt genutzten Grundstücken, sofern für diese keine üblichen Vergleichsmieten ermittelt werden können.
Wie werden im Bau befindliche Gebäude bewertet?
Das im Bau befindliche Gebäude wird gemäß § 196 BewG zusätzlich zum Wert des (un-)bebauten Grundstücks mit den bis zum Bewertungsstichtag entstandenen Herstellungskosten angesetzt.
- Arbeit zitieren
- Kathrin Rateiczak (Autor:in), 2022, Erbschaftsteuerliche und schenkungssteuerliche Behandlung von Grundbesitz. Vergleichs-, Ertrags- und Sachwertverfahren, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1283069
