Ursprünglich erhob der Zentralstaat der Vereinigten Staaten von Amerika lediglich Zölle und einige Verbrauchsteuern. Die übrige Besteuerung lag bei den Einzelstaaten. Eine Bundeseinkommensteuer wurde später im Laufe des Bürgerkrieges eingeführt, dann jedoch wegen Verstoßes gegen Art I § 10 Abs.2 der US-Verfassung im Jahr 1895 vom US Supreme Court wieder aufgehoben. Erst als 1913 der XVI. Verfassungszusatz erlassen wurde, war der Bund ermächtigt Ertragsteuern zu erheben.
Das heute geltende Bundessteuergesetz ist der Internal Revenue Code von 1986, ein umfangreiches Gesetzeswerk, das den 26. Titel des U.S.C. (United States Code) bildet und seit dem Inkrafttreten - ähnlich der deutschen Steuergesetze – schon einige Male überarbeitet wurde.
Weitere Rechtsquellen sind Doppelbesteuerungsabkommen (tax treaties), Richtlinien mit Gesetzeskraft (regulations) und sonstige verwaltungsinterne Verlautbarungen. Richterliche Rechtsfortbildung ist im Steuerrecht anders als in anderen Rechtsgebieten nur von untergeordneter Bedeutung.
Neben dem Bundessteuerrecht gibt jedoch auch weiterhin einzelstaatliches und kommunales Steuerrecht. Dabei hat jede Körperschaft sowohl die Gesetzgebungs- und Ertragshoheit als auch die Verwaltungshoheit; ein Auseinanderfallen der Steuerhoheit ist dem amerikanischen Steuersystem fremd. Somit entsteht eine durchaus „gewollte und akzeptierte“3 Mehrfachbesteuerung.
Die vorliegende Arbeit versucht nun, in aller Kürze einen Überblick über die Bundesertragsteuern, insbesondere die Besteuerung der Unternehmen (Einzelunternehmer, Personengesellschaft und Kapitalgesellschaft), zu verschaffen. Hierbei wird von der persönlichen Einkommensteuer ausgegangen und deren Ermittlung anhand des Steuertatbestandes dargestellt. Anschließend erfolgt eine Erläuterung der wichtigsten abweichenden Regeln zur Körperschaftsteuer. Zusätzlich wird neben den Bundesertragsteuern noch die Umsatzsteuer in ihren prägnantesten Grundzügen vorgestellt.
Zum Verfahrensrecht sei nur soviel gesagt, dass es sich in den USA um ein Selbstveranlagungssystem handelt, jeder Steuerpflichtige also seine Steuern selbst zu berechnen und rechtzeitig abzuführen hat (vergleichbar mit der Umsatzbesteuerung in Deutschland).
Inhaltsverzeichnis
- EINLEITUNG
- DIE EINKOMMENSTEUER
- SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT
- Unbeschränkte Steuerpflicht
- Beschränkte Steuerpflicht
- BERECHNUNG DER PERSÖNLICHEN EINKOMMENSTEUER
- Bruttoeinkommen (gross income), § 61
- Bereinigtes Bruttoeinkommen (adjusted gross income), § 62
- Zu versteuerndes Einkommen, § 63
- KÖRPERSCHAFTSTEUER
- SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT
- KÖRPERSCHAFTEN
- ERMITTLUNG DER KÖRPERSCHAFTSTEUER
- UMSATZSTEUER
- STEUEROBJEKT
- STEUERTRÄGER
- STEUERBEFREIUNGEN
- FAZIT
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Seminararbeit befasst sich mit dem Steuerrecht der Vereinigten Staaten von Amerika und gibt einen Überblick über die wichtigsten Aspekte des Bundesertragsteuerrechts.
- Die Entwicklung und Struktur des US-amerikanischen Steuerrechts
- Die wichtigsten Elemente der persönlichen Einkommensteuer, inklusive Berechnung des zu versteuernden Einkommens
- Die Besonderheiten der Körperschaftsteuer im Vergleich zur persönlichen Einkommensteuer
- Die grundlegenden Prinzipien der Umsatzsteuer in den USA
- Die Rolle des Selbstveranlagungssystems im US-amerikanischen Steuerrecht
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung gibt eine kurze Übersicht über die historische Entwicklung des US-amerikanischen Steuerrechts und stellt die wichtigsten Rechtsquellen und Prinzipien dar.
Das Kapitel über die Einkommensteuer behandelt die subjektive Steuerpflicht, die Berechnung des Bruttoeinkommens, die Ermittlung des bereinigten Bruttoeinkommens und des zu versteuernden Einkommens.
Das Kapitel über die Körperschaftsteuer befasst sich mit den verschiedenen Formen von Körperschaften und der Ermittlung der Körperschaftsteuer.
Das Kapitel über die Umsatzsteuer gibt einen kurzen Überblick über die wichtigsten Steuerobjekte, Steuerträger und Steuerbefreiungen.
Schlüsselwörter
US-Steuerrecht, Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer, Selbstveranlagungssystem, Internal Revenue Code (IRC), Bundesertragsteuer, Unternehmenssteuer, Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Gewinn, Verlustabzug, Steuerbefreiungen.
- Arbeit zitieren
- Daniel Wassmann (Autor:in), 2002, Das Steuerrecht der Vereinigten Staaten von Amerika, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/12544
