Ziel dieser Arbeit ist es, die Systematik der Besteuerung von Grenzpendlern darzustellen, und die Frage zu klären, ob die Corona-Pandemie Einfluss auf die gängige Besteuerung der Grenzpendler hat. Hierzu soll zunächst in Kapitel 2 der Begriff des Grenzpendlers ausgeführt und in Kapitel 3 die Grundlagen der Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz erläutert werden. Daraufhin wird die ertragssteuerliche Behandlung von Einkünften eines Grenzpendlers betrachtet. Dabei wird in Punkt 4 der Schwerpunkt auf die Besteuerung der Einkünfte vor der Corona-Pandemie im Jahr 2020 gelegt, und in Punkt 5 auf die Auswirkungen der Pandemie auf die Behandlung der Grenzpendler. Dabei wurde der Fokus insbesondere auf die Situation der Untergruppe der Grenzgänger gesetzt. Eine abschließende Beurteilung erfolgt im Fazit dieser Arbeit.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grenzpendler
2.1 Unterschied zwischen Grenzpendlern und Grenzgängern
2.2 Pendlerquoten
3 Besteuerungsgrundlagen des EStG
3.1 Unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 1 EStG
3.2 Beschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 4 EStG
3.3 Nichtselbstständige Arbeit § 19 EStG
4 Besteuerung Grenzpendler vor Corona-Pandemie
4.1 OECD - Musterabkommen
4.2 Antragsoption zur Optimierung
4.3 Vergleichsberechnung
5 Besteuerung Grenzpendler während Corona-Pandemie
5.1 Pandemieauswirkungen
5.2 Konsultationsvereinbarungen
6 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die steuerliche Systematik für Grenzpendler in Deutschland unter Berücksichtigung der durch die Corona-Pandemie veränderten Arbeitsbedingungen. Im Zentrum steht die Forschungsfrage, ob die Pandemie die geltende Besteuerungspraxis für Grenzgänger und Grenzpendler nachhaltig beeinflusst hat.
- Definition und Abgrenzung der Begriffe Grenzpendler und Grenzgänger
- Grundlagen der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht nach dem EStG
- Steuerliche Rahmenbedingungen vor der Corona-Pandemie unter Einbeziehung von Doppelbesteuerungsabkommen
- Analyse der Auswirkungen der Pandemie auf die Tätigkeit im Home-Office und die daraus resultierenden Konsultationsvereinbarungen
Auszug aus dem Buch
Unterschied zwischen Grenzpendlern und Grenzgängern
Zunächst muss der Begriff des Grenzpendlers definiert werden. Dieser ist eindeutig vom Grenzgänger abzugrenzen; der eine Untergruppe der Grenzpendler darstellt und eine abweichende steuerliche Behandlung erfährt, sofern ein Doppelbesteuerungsabkommen dies zulässt. Kapitel 4 beschäftigt sich mit diesem Prozess. Um die Besteuerung nach deutschem Steuerrecht zu betrachten, wird sich in dieser Arbeit auf Grenzgänger, die einer Arbeitnehmertätigkeit nachgehen, fokussiert.
Um als Grenzgänger oder -pendler angesehen werden zu können, bedarf es der Erfüllung bestimmter Kriterien. Personen, die als solche in Betracht kommen, haben ihren Wohnsitz gem. § 8 AO oder gewöhnlichen Aufenthalt gem. § 9 AO in einem Land, arbeiten jedoch im angrenzenden Staat und pendeln mehr oder weniger täglich zum Arbeitsort. Sie weisen somit eine doppelte nationale Zugehörigkeit auf, die sich vom Wohn- und Arbeitsland herleitet. Bei Grenzpendlern im Rahmen dieser Arbeit handelt es sich also um Personen, die in einem der neun Nachbarländer von Deutschland wohnen und somit keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland vorweisen können, aber regelmäßig ins Inland pendeln, um ihrer beruflichen Tätigkeit nachzugehen. Grenzpendler ist dabei der Überbegriff, er umfasst alle Personen, welche grenzüberschreitend zwischen ihrem Wohn- und Arbeitsort pendeln. Dabei ist ein tägliches Überqueren der Grenze zunächst unerheblich.
Grenzgänger hingegen sind Grenzpendler, die entweder zwischen der Schweiz und Deutschland oder zwischen Frankreich und Deutschland arbeitstäglich oder fast arbeitstäglich zur Arbeit pendeln und dabei bestimmte Kriterien erfüllen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Problematik des grenzüberschreitenden Pendelns ein, erläutert die demografische Zunahme dieser Arbeitnehmergruppe und stellt das Ziel der Untersuchung sowie den Aufbau der Arbeit dar.
2 Grenzpendler: Dieses Kapitel definiert die Begriffe Grenzpendler sowie Grenzgänger und analysiert die statistischen Pendlerquoten und die Verteilung der Herkunftsländer.
3 Besteuerungsgrundlagen des EStG: Hier werden die gesetzlichen Grundlagen der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht nach deutschem Einkommensteuergesetz sowie die Einordnung nichtselbstständiger Arbeit erläutert.
4 Besteuerung Grenzpendler vor Corona-Pandemie: Das Kapitel behandelt die steuerliche Behandlung auf Basis internationaler Abkommen, die Antragsoption zur unbeschränkten Steuerpflicht sowie eine beispielhafte Vergleichsberechnung.
5 Besteuerung Grenzpendler während Corona-Pandemie: Es wird untersucht, welche Auswirkungen die Pandemie auf das Arbeitsverhalten (Home-Office) hatte und wie die daraufhin geschlossenen Konsultationsvereinbarungen die Besteuerung sichern.
6 Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und kommt zu dem Schluss, dass die Pandemie die steuerliche Situation für Grenzpendler trotz der veränderten Arbeitsweise durch die neuen Vereinbarungen nicht negativ beeinträchtigt hat.
Schlüsselwörter
Grenzpendler, Grenzgänger, Einkommensteuergesetz, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, Doppelbesteuerungsabkommen, Home-Office, Konsultationsvereinbarungen, COVID-19, Arbeitsortprinzip, Ansässigkeitsstaat, Tätigkeitsstaat, Steuererstattung, Besteuerung, Pendlerquoten.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung von Grenzpendlern und Grenzgängern in Deutschland und prüft, ob die Corona-Pandemie und der damit verbundene Anstieg der Home-Office-Tätigkeit die steuerliche Situation dieser Personengruppe verändert hat.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die zentralen Felder sind die Definition von Grenzpendlern, die gesetzlichen Grundlagen des deutschen Einkommensteuerrechts (EStG), die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen und die Auswirkungen der Pandemie auf die steuerliche Fiktion des Arbeitsortes.
Was ist das primäre Ziel oder die zentrale Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist die Darstellung der steuerlichen Systematik für Grenzpendler und die Klärung der Frage, ob die Pandemie Einfluss auf die gängige Besteuerungspraxis hat.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Arbeit nutzt eine rechtswissenschaftliche Analyse der steuerlichen Normen, ergänzt durch eine quantitative Betrachtung der Pendlerzahlen sowie eine beispielhafte Fallstudie zur steuerlichen Optimierung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden die gesetzlichen Grundlagen (EStG), die steuerliche Vor-Corona-Situation unter Einbezug von OECD-Musterabkommen und die durch die Pandemie notwendigen Konsultationsvereinbarungen detailliert erarbeitet.
Welche Schlüsselbegriffe prägen die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Grenzgänger, Grenzpendler, Doppelbesteuerungsabkommen, unbeschränkte Steuerpflicht, Home-Office und Konsultationsvereinbarungen.
Wie wirkt sich die Home-Office-Pflicht konkret auf die Besteuerung aus?
Die Home-Office-Pflicht führt dazu, dass Arbeitstage im Heimatland verbracht werden, was ohne Sondervereinbarungen das Besteuerungsrecht verlagern könnte; die Konsultationsvereinbarungen schaffen hier eine Tatsachenfiktion, um den Status quo zu erhalten.
Was ist die Besonderheit der "fiktiven unbeschränkten Steuerpflicht"?
Sie ermöglicht es Grenzpendlern, die bestimmte Kriterien erfüllen, sich wie unbeschränkt Steuerpflichtige behandeln zu lassen, was den Abzug von Werbungskosten und Sonderausgaben sowie Familienleistungen ermöglicht.
Wird die Eigenschaft als Grenzgänger durch Home-Office gefährdet?
Nein, durch die getroffenen Konsultationsvereinbarungen mit den Nachbarstaaten bleibt die Eigenschaft als Grenzgänger bzw. Grenzpendler auch bei pandemiebedingter Arbeit im Home-Office erhalten.
- Quote paper
- Livia Sincu (Author), 2021, Grenzpendlerproblematik vor dem aktuellen Hintergrund der Home-Office Nutzung am ausländischen Wohnsitz statt beim deutschen Arbeitgeber, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1164418
