Anschaffungskosten von Gütern, die über längere Zeit in einem Unternehmen genutzt werden, dürfen in der Regel nicht sofort als Betriebsausgabe erfasst werden. Die Kosten werden über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Wirtschaftsgutes abgeschrieben. Das bedeutet, die gewinnmindernde Auswirkung tritt erst im Laufe der darauffolgenden
Jahre ein. Handelt es sich bei dem Gegenstand jedoch um ein geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG), gelten Ausnahmeregelungen für die Abschreibung.
In der folgenden Hausarbeit wird die Bedeutung und Bewertung der geringwertigen Wirtschaftsgüter für Unternehmen erläutert. Hierfür werden die einzelnen Begrifflichkeiten und Eigenschaften der Vermögensgegenstände definiert, sowie die einzelnen Methoden zur Abschreibung vorgestellt. Anschließend werden die Vorgehen miteinander verglichen sowie deren Vor- und Nachteile abgewogen.
Das Ziel, welches der Gesetzgeber mit der Einführung von GWG erreichen möchte, ist die Verringerung des Buchführungsaufwands für Unternehmen. Zusätzlich wird durch die vorverlegten Abschreibungen die Selbstfinanzierungskraft von Unternehmen, insbesondere klein- und mittelständischer Betriebe, gestärkt. Mit den häufigen Änderungen der GWG-Regeln verfolgt der Gesetzgeber die Wirtschaft immer dann anzukurbeln, wenn es notwendig erscheint. Es handelt sich hierbei also auch um eine wirtschaftspolitische Maßnahme, die Unternehmen direkte Steuer-Ersparnisse ermöglicht.
Mit dem Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen (Art. 1 Abs. 4) trat am 01.01.2018 in Deutschland eine neue Regelung in Kraft. Die Grenzen für selbstständig nutzbare und bewegliche Wirtschaftsgüter im Anlagevermögen, die einen gewissen Netto-Preis nicht überschreiten, wurden angehoben.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Definitionen
2.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung
2.2 Abschreibungsmethoden
2.3 Definition von geringwertigen Wirtschaftsgütern
2.3.1 Beweglichkeit
2.3.2 Abnutzbarkeit
2.3.3 Anschaffungs- und Herstellkosten
3 Unterscheidung geringwertiger Wirtschaftsgüter
3.1 Sofortabschreibungen unter 250€
3.2 Sofortabschreibungen von 250€ bis 800€
3.3 Pool-Methode von 250€ bis 1.000€
3.4 Sonderfall Software
4 Bedeutung geringwertiger Wirtschaftsgüter
4.1 Vorteile
4.2 Nachteile
5 Zusammenfassung und Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Bedeutung und bilanzielle Bewertung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) in Unternehmen, um die steuerlichen Wahlrechte und deren Auswirkungen auf den Buchführungsaufwand sowie die Liquidität aufzuzeigen.
- Definition und gesetzliche Abgrenzung von geringwertigen Wirtschaftsgütern.
- Vergleich verschiedener Abschreibungsmethoden (Sofortabschreibung vs. Pool-Methode).
- Analyse der steuerlichen Vorteile und Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmen.
- Beurteilung der Eignung einzelner Verfahren in Abhängigkeit von der Unternehmensgröße.
- Besonderheiten bei der Behandlung von immateriellen Wirtschaftsgütern wie Software.
Auszug aus dem Buch
3.2 Sofortabschreibungen von 250€ bis 800€
Die Sofortabschreibung ist zudem nach § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG gültig für Güter im Wert von 250€ bis 800€ netto. Diese Obergrenze von 800€ netto inklusive Anschaffungs- und Herstellungskosten darf also nicht überschritten werden. Dann können alle in diesem Jahr angeschafften Gegenstände, die unter 800€ liegen, im Jahr der Anschaffung oder Herstellung zu 100% abgeschrieben werden. Jedoch muss der oder die Steuerpflichtige im Gegenzug zu Gegenständen unter 250€ sämtliche Güter in einem laufend zu führenden Anlageverzeichnis, dem sogenannten Anlagespiegel, erfassen. Hier müssen auch Anschaffungs- bzw. Herstellungsdatum sowie deren Kosten aufgelistet sein.
Vorteil dieser Methode ist insbesondere ihr geringer Aufwand, allerdings abhängig von der Anzahl der geringwertigen Wirtschaftsgüter. Zudem ist es meist die günstigste Möglichkeit, welche die größte Abschreibung ermöglicht.
Wirtschaftsgüter, deren Anschaffungs- und Herstellungskosten zwischen über 1.000€ liegen, dürfen nicht als geringwertiges Wirtschaftsgut behandelt werden. In diesem Fall gilt nicht die Pool- oder Sofortabschreibung, sondern die normalen Abschreibungsregeln.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Abschreibung von Wirtschaftsgütern ein und erläutert die Zielsetzung der Hausarbeit hinsichtlich der GWG-Regelungen.
2 Definitionen: Das Kapitel erläutert die Grundlagen der ordnungsmäßigen Buchführung (GoB) sowie die verschiedenen gebräuchlichen Abschreibungsmethoden und definiert den Begriff des geringwertigen Wirtschaftsguts.
3 Unterscheidung geringwertiger Wirtschaftsgüter: Hier werden die verschiedenen Methoden zur Abschreibung wie Sofortabschreibung und Pool-Methode detailliert gegenübergestellt, ergänzt durch die Sonderregelung für Software.
4 Bedeutung geringwertiger Wirtschaftsgüter: Dieses Kapitel analysiert die Vor- und Nachteile der unterschiedlichen GWG-Methoden für Unternehmen unterschiedlicher Größe und Struktur.
5 Zusammenfassung und Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und betont die Notwendigkeit individueller Entscheidungen zur optimalen steuerlichen Gestaltung.
Schlüsselwörter
Geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG, Abschreibung, Sofortabschreibung, Pool-Methode, Anlagespiegel, Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Anlagevermögen, Steuergestaltung, Nutzungsdauer, Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, HGB, EStG, Betriebsausgabe
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Behandlung und Bewertung von geringwertigen Wirtschaftsgütern in deutschen Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die gesetzlichen Wertgrenzen, die Wahlmöglichkeiten bei der Abschreibung und die Anforderungen an die Dokumentation.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, Unternehmern einen Überblick über die Methoden zur Abschreibung von GWG zu geben und aufzuzeigen, wie diese steuerlich optimiert werden können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine Literaturanalyse der geltenden gesetzlichen Bestimmungen (HGB, EStG) und verbindet diese mit betriebswirtschaftlicher Theorie.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil erörtert die Definitionen, die Differenzierung zwischen Sofort- und Poolabschreibung sowie die Vor- und Nachteile für die Unternehmenspraxis.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind GWG, Anschaffungskosten, Sofortabschreibung, Steuerersparnis, Anlageverzeichnis und Nutzungsdauer.
Warum spielt die Unternehmensgröße bei der Wahl der Abschreibungsmethode eine Rolle?
Kleinere Unternehmen profitieren oft vom geringen Verwaltungsaufwand der Sofortabschreibung, während größere Unternehmen durch die Pool-Methode bei vielen Anschaffungen Zeit und Dokumentationsaufwand sparen können.
Was ist bei der Abschreibung von Software als GWG zu beachten?
Software gehört zu den immateriellen Gütern; für sie gelten spezielle Grenzen und Unterscheidungen zwischen Trivialprogrammen und individuell zugeschnittenen Software-Lösungen.
Wann ist eine Sofortabschreibung steuerlich weniger sinnvoll?
In Jahren mit niedrigen Gewinnen kann die Sofortabschreibung kontraproduktiv sein, da der Steuervorteil gering ist und es sinnvoller sein kann, die Abschreibung über die Nutzungsdauer zu verteilen.
- Arbeit zitieren
- Lilian Klasen (Autor:in), 2021, Die Bedeutung geringwertiger Wirtschaftsgüter und deren Bewertung, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1157329
