Im Rahmen des Integrationsseminars des sechsten Semesters ist eine angemessene Prüfungsplanung – unter Einbeziehung der berufsständischen Grundlagen - für die Prüfung des Einzel- und Konzernabschlusses der Centrotherm International AG (CT AG) aufzustellen.
Hierfür wird zunächst eine Prüfungsstrategie entwickelt, um darauffolgend ein Prüfungsprogramm zu erstellen; beides zusammen bildet die Prüfungsplanung für die Abschlussprüfung des Geschäftsjahres 2019. Bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie gilt es zunächst ein Verständnis über die Geschäftstätigkeit der CT AG zu erlangen, da der Erwerb dieser Kenntnisse den Abschlussprüfer im Anschluss erst in die Lage versetzt, die unternehmensspezifischen Risiken der CT AG identifizieren und analysieren zu können.
Aus der Beurteilung der Risikofaktoren kann der Abschlussprüfer darauffolgend jene Prüfgebiete bestimmen, welche mit wesentlichen Fehlern oder mit Verstößen gegen die Rechnungslegungsnormen behaftet sein könnten. Anschließend wird die Wesentlichkeit bestimmt, um dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit in der Prüfungsplanung gerecht werden zu können. Zur Umsetzung der Prüfungsstrategie folgt auf diese die Erstellung des Prüfungsprogrammes, in welcher die Prüfung in sachlicher, zeitlicher und personeller Hinsicht konkretisiert wird.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Entwicklung der Prüfungsstrategie
2.1. Kenntnis der Geschäftstätigkeit
2.1.1. Unternehmensprofil
2.1.2. Gesamtwirtschaftliches Umfeld
2.1.3. Branchenentwicklung
2.1.4. Analyse der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage
2.1.4.1. Vermögenslage
2.1.4.2. Finanzlage
2.1.4.3. Ertragslage
2.2. Risikoanalyse
2.2.1. Aufgabe der Risikoanalyse und Risiken im Rahmen der Abschlussprüfung
2.2.2. Inhärentes Risiko
2.2.3. Kontrollrisiko
2.2.4. Entdeckungsrisiko
2.3. Festlegung der Wesentlichkeit
3. Erstellung des Prüfungsprogrammes
3.1. Sachliche Planung
3.1.1. Einzelabschluss
3.1.2. Konzernabschluss
3.2. Personelle Planung
3.3. Zeitliche Planung
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit hat das Ziel, eine fundierte Prüfungsstrategie und ein darauf basierendes Prüfungsprogramm für den Einzel- und Konzernabschluss der Centrotherm International AG für das Geschäftsjahr 2019 zu entwickeln, um eine effiziente und risikoorientierte Abschlussprüfung zu gewährleisten.
- Grundlagen der Risikobeurteilung und Abschlussprüfung
- Analyse der wirtschaftlichen Lage des Centrotherm-Konzerns
- Konzeption eines dreistufigen Wesentlichkeitsmodells
- Festlegung sachlicher, personeller und zeitlicher Prüfungsparameter
- Methodik der aussagebezogenen Prüfungshandlungen und IKS-Tests
Auszug aus dem Buch
2.1.1. Unternehmensprofil
Die Centrotherm International AG mit Sitz in Blaubeuren, Deutschland, ist die Muttergesellschaft des zu prüfenden Centrotherm-Konzerns. Als operativ tätige Gesellschaft und große Kapitalgesellschaft ist sie selbst Prüfungsobjekt im Rahmen der Prüfung ihres Einzelabschlusses und Lageberichts. Darüber hinaus gehören neben vier weiteren inländischen Tochtergesellschaften, acht Vertriebs- und Servicegesellschaften in Osteuropa, Asien und den USA sowie eine in 2018 gegründete Produktionsgesellschaft in China dem Konzernverbund an. Der einzige Großaktionär der CT AG ist die Solarpark Blautal GmbH mit einem Anteil von 90%, an welcher unter anderem der Firmenmitgründer Robert Hartung beteiligt ist. Die verbleibenden Aktien befinden sich im Streubesitz und werden seit dem 01.03.2017 im Freiverkehr gehandelt, weshalb die CT AG nicht börsennotiert im Sinne des § 3 Abs. 2 AktG und auch nicht kapitalmarktorientiert im Sinne des § 264d HGB ist. Damit gilt die CT AG nach § 319a Abs. 1 HGB nicht als Unternehmen von öffentlichem Interesse.
Der Konzern hat sich auf den Anlagenbau spezialisiert. Ihre Geschäftsaktivitäten lassen sich in zwei Segmente unterteilen. Den Bereich „Photovoltaik und Halbleiter“ betreffend, entwickelt, konstruiert, fertigt und vertreibt die CT AG Einzelanlagen für die Produktion von Solarzellen und Halbleiter, sowie weiterer Mikroelektronik. Das Segment „Dünnschicht & Sonderanlagen“ umfasst die Entwicklung, Konstruktion, Fertigung und den Vertrieb von kundenspezifischen Anlagen für Beschichtungen. Dieses Segment ist für den Konzernabschluss des Geschäftsjahres 2019 letztmalig für das ganze Berichtsjahr bedeutsam, da die in diesem Bereich tätige Tochtergesellschaft „FHR Anlagenbau“ zu Beginn des Jahres 2020 veräußert wird.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel erläutert die gesetzlichen Anforderungen an die Prüfungsplanung und steckt den Rahmen der Ausarbeitung für die Centrotherm International AG ab.
2. Entwicklung der Prüfungsstrategie: Hier werden die Geschäftstätigkeit, das wirtschaftliche Umfeld, die Risikokomponenten und die Wesentlichkeit als Basis für die Prüfung analysiert.
3. Erstellung des Prüfungsprogrammes: Dieses Kapitel konkretisiert die Prüfung in sachlicher, personeller und zeitlicher Hinsicht basierend auf der zuvor erstellten Strategie.
Schlüsselwörter
Abschlussprüfung, Prüfungsstrategie, Risikoanalyse, Wesentlichkeit, Centrotherm International AG, Konzernabschluss, Einzelabschluss, Inhärentes Risiko, Kontrollrisiko, Entdeckungsrisiko, Prüfungsprogramm, IKS, Wirtschaftsprüfung, Anlagenbau, Photovoltaik.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Erstellung einer professionellen Prüfungsstrategie und eines konkreten Prüfungsprogramms für die Centrotherm International AG im Kontext des Geschäftsjahres 2019.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Schwerpunkte liegen auf der Risikobeurteilung, der Festlegung der Prüfungswesentlichkeit sowie der operativen Planung der Prüfungshandlungen auf Sach-, Personal- und Zeitebene.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist die Entwicklung eines risikoorientierten Prüfungsansatzes, der eine zielgerichtete und wirtschaftliche Abschlussprüfung nach berufsständischen Standards ermöglicht.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf die Anwendung von IDW-Prüfungsstandards, die Analyse von Bilanzkennzahlen sowie eine strukturierte Risiko- und Wesentlichkeitsanalyse.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der Geschäftstätigkeit und Risiken (Kapitel 2) sowie die Ableitung und Detaillierung des Prüfungsprogramms (Kapitel 3).
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Abschlussprüfung, Prüfungsstrategie, Risikoanalyse, Wesentlichkeit und IKS (Internes Kontrollsystem).
Wie wird das Risiko bei der Centrotherm AG bewertet?
Das Risiko wird durch die Analyse des inhärenten Risikos (z.B. Rohstoffpreise, Kreditrisiken) und des Kontrollrisikos beurteilt, wobei das Fehlerrisiko insgesamt als gering bis mittel eingestuft wird.
Warum spielt die Wesentlichkeit eine so große Rolle?
Die Wesentlichkeit ist entscheidend, um den Grundsatz der Wirtschaftlichkeit in der Prüfung zu wahren und den Fokus auf prüfungsrelevante Sachverhalte zu legen, die die Entscheidungen von Adressaten beeinflussen könnten.
Wie ist das Team für die Abschlussprüfung besetzt?
Das Team besteht aus einem Partner, Manager, Senior Associate, Associate sowie einem dualen Studenten, wobei auf Kontinuität gegenüber dem Vorjahr geachtet wurde.
Wann findet die Prüfung der Centrotherm AG statt?
Die Vorprüfung ist für die letzten drei Novemberwochen 2019 geplant, die Hauptprüfung findet in den Kalenderwochen 7 bis 11 des Jahres 2020 statt.
- Quote paper
- Florian Scholz (Author), 2020, Audit Strategy Memo der Prüfung des Konzern- und Einzelabschlusses, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/540443
