Zur Zurückgewinnung des Anlegervertrauens sowie zur Festigung der Corporate Governance hat die EU-Kommission für public interest entities eine Vielzahl von Vorkehrungen bestimmt. Ähnlich wie bei dem anglo-amerikanischen Modell lag ein Schwerpunkt der Vorkehrungen auf den Verantwortlichkeiten des Aufsichtsrats hin-sichtlich dessen Überwachungsfunktionen von internen Abläufen gemäß Art. 41 der 8. EU-Richtlinie von 17.05.2006. Dort wird erstmals die Überwachung der internen Revision und der internen Revisionssysteme aufgegriffen. Der deutsche Gesetzgeber setzte die neuen Anforderungen in dem § 107 III AktG um.
Grundsätzlich gilt das Aktienrecht nur für kapitalmarktorientierte Gesellschaften, jedoch ist hier wie in vielen Bereichen des Aktiengesetzes davon auszugehen, dass eine Ausstrahlungswirkung auf andere unternehmerisch geprägte Rechtsformen bei ähnlicher Größe oder Komplexität der Organisation erfolgt.
Zur Steigerung der Qualität der Unternehmensüberwachung hat das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) in Arbeitsgruppen spezielle Prüfungsfragen und betriebswirtschaftliche Fragen zu den Thematiken Governance, Risk und Compliance entwickelt. Hierbei stand die Herausarbeitung von Ansprüchen an den Aufsichtsrat beziehungsweise Prüfungsausschuss durch die zu überwachenden Corporate Governance Systeme – Internes Kontrollsystem, Risikomanagement, Internes Revisionssystem und Compliance Management System gemäß §§ 107 III S. 3, 111 AktG im Vordergrund.
Nach dem IDW Prüfungsstandard 980 zur Prüfung von Compliance-Management-Systemen hat der IDW nun weitere Prüfungsstandards verabschiedet. Hierzu zählen neben dem IDW Prüfungsstandard 983 auch der IDW Prüfungsstandard 981 zur Prüfung von Risikomanagementsystemen sowie der IDW Prüfungsstandard 982 zur Prüfung von internen Kontrollsystemen und des Berichtswesens des Unternehmens.
Der IDW Prüfungsstandard 983 zur Prüfung von internen Revisionssystemen wurde in Kooperation mit dem Deutschen Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) und dem IDW entwickelt. Hierbei handelt es sich um einen praxisbezogenen Prüfungsstandard, der die Anforderungen des DIIR hinsichtlich seiner bisherigen Erfahrungen aus der Revisionspraxis erfüllt und der vollumfängliche Vorschriften für eine Beurteilung der internen Revision durch den Wirtschaftsprüfer und dessen Berufsstand verbindlich festlegt.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Revisionssysteme als Prüfungsobjekt
- Definition Interner Revisionssysteme
- Grundsätze der Prüfung Interner Revisionssysteme
- Gegenstand, Ziel und Umfang der Prüfung
- Prüfungsplanung
- Allgemeine Grundsätze
- Ergebnisse einer Selbstbeurteilung
- Wesentlichkeit
- Prüfungshandlungen zur Identifikation und Beurteilung von Risiken
- Prüfungsdurchführung
- Prüfung der Ausgestaltung und Aktualität der internen Revisionssystem-Beschreibung
- Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Revisionssystems
- Weitere Prüfungshandlungen
- Auswertung der Prüfungsfeststellungen und Bildung des Prüfungsurteils
- Dokumentation
- Berichterstattung
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Seminararbeit befasst sich mit den Grundsätzen ordnungsmäßiger Prüfung von Internen Revisionssystemen nach IDW PS 983. Sie analysiert die Anforderungen des IDW Prüfungsstandards an die Prüfung von internen Revisionssystemen und beleuchtet die Bedeutung dieser Systeme im Kontext der Corporate Governance. Die Arbeit soll einen umfassenden Einblick in die Prinzipien, Prozesse und Herausforderungen der Prüfung von Internen Revisionssystemen bieten.
- Definition und Bedeutung von Internen Revisionssystemen
- Anforderungen des IDW PS 983 an die Prüfung
- Die Rolle der Internen Revision im Three-Lines-of-Defense Modell
- Prüfungsmethoden und -handlungen
- Auswertung der Prüfungsfeststellungen und Bildung des Prüfungsurteils
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung beleuchtet den Hintergrund der Thematik und die Bedeutung von Internen Revisionssystemen im Kontext der Corporate Governance. Sie verdeutlicht die rechtlichen Vorgaben und die Entwicklung von Prüfungsstandards im Bereich der Internen Revision.
Das Kapitel „Revisionssysteme als Prüfungsobjekt" definiert den Begriff der Internen Revision und erläutert die Rolle von Internen Revisionssystemen im Three-Lines-of-Defense Modell. Es stellt die wichtigsten Aufgaben und Ziele der Internen Revision dar.
Das Kapitel „Grundsätze der Prüfung Interner Revisionssysteme" behandelt die spezifischen Anforderungen des IDW PS 983 an die Prüfung von Internen Revisionssystemen. Es analysiert die einzelnen Prüfungsphasen, von der Planung über die Durchführung bis hin zur Auswertung und Berichterstattung.
Schlüsselwörter
Die wichtigsten Schlüsselwörter und Themen der Arbeit sind: IDW PS 983, Interne Revision, Prüfung, Corporate Governance, Three-Lines-of-Defense Modell, Prüfungsmethoden, Prüfungsstandards, Risikomanagement, Kontrollsysteme, Unternehmensüberwachung.
- Arbeit zitieren
- Dominik Wirtz (Autor:in), 2017, Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von Internen Revisionssystemen nach IDW PS 983, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/512313