Die Seminararbeit umfasst 5 Teile, wobei die einzelnen Teile wiederum untergliedert sind. Im Anschluss an die eigentliche Arbeit befindet sich das Literaturverzeichnis, welches alle zur Ausarbeitung des Themas „Reduzierung der Konzernsteuerquote durch internationale Steue rplanung“ – verwendeten Bücher, Schriften und Fachartikel im Überblick darstellt. Die Karriere der Konzernsteuerquote hat in den letzten Jahren eine enorme Entwicklung durchlebt. Vor einigen Jahren führte diese Kennzahl noch ein behutsames Leben in Lehrbüchern zur Bilanzanalyse. Heutzutage ist es ein weitverbreitetes Diskussionsthema diverser Publikationen und Seminare, sowie auf Hauptversammlungen börsennotierter Unternehmungen1. Die Kennziffer ist eine aus dem Rechnungswesen abgeleiteter Indikator zur Messung der Ertragssteuerbelastung des Konzerns und durch sie kann eine steuerlichen Performance- Beurteilung eines Unternehmens durchgeführt werden. Immer mehr Analysten verwenden die Konzernsteuerquote als einen wesentlichen Faktor zur Beurteilung der betrieblichen Steuerpolitik. Die Strömung zu einer Kennziffer für den externen Unternehmensvergleich, wird durch das Vorstoßen der internationalen Rechnungslegung (vor allem der International Accounting Standard bzw. International Financial Reporting Standards) stark unterstützt2. [...] 1 Vgl. u.a. Herzig/Dempfle, DB 2002, S. 1; Müller, DStR 2002, S. 1684; Hannemann/Peffermann, BB 2003, S.727. 2 Vgl. Endres, in: Oestreicher (Hrsg.), Internationale Steuerplanung, S. 164.
Inhaltsverzeichnis
1. Der Aufbau der Seminararbeit
2. Einführung
2.1. Gegenwärtigkeit
3. Grundlagen
3.1. Definition/Begrifflichkeit der Konzernsteuerquote
3.2. Funktionen der Konzernsteuerquote
4. Gestaltung der Konzernsteuerquote
4.1. Einflüsse auf die Konzernsteuerquote
4.1.1. Kompensatorischer Effekt latenter Steuern
4.1.2. Reagibilität latenter Steuern
4.2. Maßnahmen zur Verbesserung der Konzernsteuerquote
4.2.1.“Klassische“ Steuerbilanzpolitik
4.2.2.Vermeidung steuerlicher Ineffizienzen – Nicht abziehbare Aufwendungen und steuerfreie Erträge
4.2.2.1. Nicht abziehbare Aufwendungen
4.2.2.2. Steuerfrei Erträge
4.2.3. Verrechnungspreise
4.2.4. Finanzierungsgestaltungen
4.2.5. Rechtsformwahl und Rechtsformwechsel
4.2.6. Funktions- und Risikoverlagerung
4.2.7. Verlegung des Konzernsitzes
5. Resümme
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit besteht in der Untersuchung und Ausarbeitung strategischer Maßnahmen zur Reduzierung der Konzernsteuerquote, um die steuerliche Performance eines Unternehmens im Kontext internationaler Rechnungslegung zu optimieren.
- Analyse der Konzernsteuerquote als betriebswirtschaftliche Kennzahl
- Untersuchung von Einflüssen durch latente Steuern
- Darstellung von Instrumenten der Steuerplanung (z. B. Verrechnungspreise, Finanzierung)
- Beurteilung der steuerlichen Auswirkungen von Funktions- und Risikoverlagerungen
- Diskussion der Diskrepanz zwischen steuerlicher Optimierung und operativem Unternehmenswert
Auszug aus dem Buch
4.2.3. Verrechnungspreise
Verrechnungspreise im steuerlichen Sinne sind die Wertansätze für Lieferungs- und Leistungsverrechnungen zwischen rechtlich selbständigen Einheiten einer Unternehmensgruppe bzw. zwischen Betriebsstätten eines Einheitsunternehmens.
Verrechnungspreise erfüllen folgende Funktionen:
1. Unterstützung des Geschäftsmodells: Steuerungs- und Anreizwirkung zur Gewährleistung operativer Effizienz.
2. Liquiditätsmanagement: Verteilung der Liquidität über den Unternehmensverbund.
3. Steuerliche Optimierung: Steigerung des Unternehmenswerts durch Minderung der Konzernsteuerquote.
Die steuerliche Optimierung steht in einem eher nachrangigen Verhältnis zu den beiden anderen betriebswirtschaftlichen Funktionen. Mit der Nutzung des Instruments der Verrechnungspreise kann die Konzernsteuerquote ohne gewichtige Eingriffe in die Unternehmensprozesse gesenkt werden.
Dabei kann insbesondere das internationale Steuergefälle genutzt werden, indem steuerliche Bemessungsgrundlagen verlagert werden ohne Auswirkungen auf das Konzernergebnis auszulösen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Der Aufbau der Seminararbeit: Kurze Erläuterung der Struktur der Arbeit und des Literaturverzeichnisses.
2. Einführung: Darstellung der Bedeutung der Konzernsteuerquote und ihrer gestiegenen Relevanz für den Kapitalmarkt.
3. Grundlagen: Definition der Kennzahl und Erläuterung ihrer zentralen Funktionen im Konzern.
4. Gestaltung der Konzernsteuerquote: Detaillierte Analyse der Einflussfaktoren und konkrete Maßnahmen zur Optimierung, wie Verrechnungspreispolitik und Rechtsformgestaltung.
5. Resümme: Zusammenfassung der Ergebnisse und Einordnung der Konzernsteuerquote als Instrument der Steuerplanung.
Schlüsselwörter
Konzernsteuerquote, internationale Steuerplanung, Verrechnungspreise, Steuerbilanzpolitik, latente Steuern, Steuerbarwert, Funktionsverlagerung, Risikoverlagerung, Steuergefälle, IAS/IFRS, Konzernabschluss, Effizienz, Steueroptimierung, Sitzverlegung, Doppelbesteuerung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Analyse und Optimierung der Konzernsteuerquote durch internationale Steuerplanungsmaßnahmen unter Berücksichtigung internationaler Rechnungslegungsvorschriften.
Welches ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das primäre Ziel ist die Identifikation von Wegen, wie Unternehmen ihre Steuerbelastung reduzieren und damit ihre steuerliche Performance sowie den Unternehmenswert steigern können.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Definition und Funktion der Konzernsteuerquote, der Einfluss latenter Steuern sowie operative und strategische Steuerplanungsmaßnahmen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf eine Analyse einschlägiger betriebswirtschaftlicher Fachliteratur sowie die Anwendung steuerrechtlicher Grundsätze auf die Konzernrechnungslegung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil widmet sich der Gestaltung der Konzernsteuerquote, insbesondere durch Instrumente wie Verrechnungspreise, Finanzierungsgestaltungen und Funktionsverlagerungen.
Durch welche Schlagworte ist die Arbeit charakterisiert?
Wichtige Schlagworte sind Konzernsteuerquote, internationale Steuerplanung, Verrechnungspreise, latente Steuern und Steuerbarwert.
Was ist der Unterschied zwischen der „klassischen“ Steuerbilanzpolitik und einer direkten Senkung der Konzernsteuerquote?
Die klassische Steuerbilanzpolitik zielt auf Stundungseffekte ab, während eine direkte Senkung der Konzernsteuerquote auf die Reduktion des effektiven Steueraufwands ohne korrespondierende latente Steuerbelastung fokussiert.
Warum ist die Funktionsverlagerung mit einer hohen Eingriffstiefe verbunden?
Da hierbei operative Prozesse und Wertschöpfungsketten des Unternehmens physisch oder rechtlich in andere Länder verlagert werden, was tiefgreifende wirtschaftliche Auswirkungen hat.
- Quote paper
- Michael Kern (Author), 2005, Reduktion der Konzernsteuerquote durch internationale Steuerplanung, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/40372
