Dieses Werk stellt die Neuregelungen, deren Entwicklung und praktische Auswirkungen dar und beurteilt diese. Wesentlicher Teil ist die Überprüfung, inwiefern das Ziel des IASB erreicht wird, durch IFRS 9 weniger komplexe Bilanzierungsregeln zu schaffen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitende Problembetrachtung
1.1. Problemstellung
1.2. Ziel, Struktur und Eingrenzung der wissenschaftlichen Arbeit
2. Entwicklung des International Financial Reporting Standard 9
2.1. IFRS Foundation, Entwicklung und IAS 39 Replacement Project
2.2. Druck aus Politik und Wirtschaft als Entwicklungursache
3. Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
3.1. Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte
3.1.1. Schuldinstrumente
3.1.2. Eigenkapitalinstrumente und Derivate
3.2. Überprüfung des Geschäftsmodells
3.2.1. „Zur Vereinnahmung der vertraglichen Cashflows gehalten“
3.2.2. „Zur Vereinnahmung der vertraglichen Cashflows und zum Verkauf gehalten“
3.3. Hedge Accounting angelehnt an IFRS 9
3.3.1. Risikomanagement
4. Fazit und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, die Neuregelungen durch IFRS 9 darzustellen und deren praktische Auswirkungen sowie die Hintergründe der Ablösung von IAS 39 zu beurteilen, wobei insbesondere die veränderten Anforderungen an die Klassifizierung von Finanzinstrumenten und die Überprüfung des Geschäftsmodells im Fokus stehen.
- Entwicklungsgeschichte und Beweggründe für den Wechsel von IAS 39 zu IFRS 9.
- Detaillierte Analyse der Klassifizierungskriterien für finanzielle Vermögenswerte.
- Methodische Vorgehensweise bei der Überprüfung und Beurteilung von Geschäftsmodellen.
- Integration des Hedge Accountings in den neuen Standard.
- Kritische Würdigung der praktischen Umsetzung und der damit verbundenen Kosten für Finanzinstitute.
Auszug aus dem Buch
1.1. Problemstellung
Bedingt durch die internationale Finanz- und Wirtschaftskrise ab 2008, die sich in mehreren Wellen, u.a. durch das Platzen der US-Immobilienblase und der damit verknüpften Lehman Brothers Pleite, ausbreitete, offenbarten sich nicht nur grundlegende Schwachpunkte in der Kreditaufsicht, sondern gleichwohl in der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach der internationalen Rechnungslegungsvorschrift (IAS).
Durch die Entwicklungen der vorangegangenen Jahre baute der internationale Bankensektor übermäßig hohe bilanzwirksame und außerbilanzielle Fremdfinanzierungen auf. Als direkte Folge sind hier vor allem daraus resultierende qualitativ und quantitativ gesunkene Eigenkapitalreserven zu nennen. Gleichzeitig verfügten viele Banken über nicht ausreichend kurzfristige Liquidität, um zahlreiche Kreditausfälle aus eigener Kraft zu überstehen. Die schlechte Eigenkapitalsituation mehrerer Kreditinstitute wurde durch die Fair Value Bewertung des nun abgelösten Standards IAS 39 zusätzlich belastet. Zum Höhepunkt der Krise verloren viele Anleger das Vertrauen in die Solvenz und Liquidität der Finanzwirtschaft. Die anfängliche Bankenkrise sprang letztendlich auf die gesamte Finanz- und auch Realwirtschaft über. Diese Situation führte fortlaufend zu einer spürbaren Reduktion von Kreditangebot und zur Verfügung stehender Liquidität.
Offenkundige Schwächen, die sich durch den Ausbruch der Krise in der Bankenaufsicht und damit in „Basel II“ offenbarten, wurden durch den Basler Ausschuss überarbeitet und mit dem Reformwerk „Basel III“ veröffentlicht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitende Problembetrachtung: Einführung in die finanzwirtschaftlichen Krisenhintergründe, die zur Notwendigkeit der Ablösung von IAS 39 führten.
2. Entwicklung des International Financial Reporting Standard 9: Erläuterung der Entstehungsgeschichte des IFRS 9 unter Berücksichtigung des regulatorischen und politischen Drucks.
3. Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9: Detaillierte Analyse der neuen Kategorisierung von Vermögenswerten sowie der prüfungsrelevanten Geschäftsmodelle und Hedge-Accounting-Vorgaben.
4. Fazit und Ausblick: Kritische Zusammenfassung der Wirksamkeit des Standards und Bewertung der Implementierungskosten für Banken.
Schlüsselwörter
IFRS 9, IAS 39, Finanzinstrumente, Rechnungslegung, Geschäftsmodell, Hedge Accounting, Bankenkrise, Bilanzierung, Fair Value, Kreditrisiko, Risikomanagement, Finanzregulierung, Cashflows, Eigenkapital, Finanzberichterstattung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert den Übergang von IAS 39 zu IFRS 9 und untersucht, wie der neue Standard die Bilanzierung von Finanzinstrumenten in der Bankenbranche verändert hat.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Schwerpunkte liegen auf der Entwicklung von IFRS 9, den neuen Klassifizierungskriterien für Vermögenswerte, der Rolle des Geschäftsmodells und dem überarbeiteten Hedge Accounting.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die Neuregelungen darzustellen und zu bewerten, inwiefern IFRS 9 das Ziel erreicht, komplexere und aussagekräftigere Informationen über Finanzinstrumente zu liefern.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet die Arbeit?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturrecherche und der Auswertung offizieller Standards und Dokumente des IASB.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Genese des Standards, eine detaillierte technische Analyse der Klassifizierung (Schuld- und Eigenkapitalinstrumente) sowie die praktische Anwendung des Geschäftsmodell-Tests.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist zentral durch Begriffe wie IFRS 9, Finanzinstrumente, Geschäftsmodell, Fair Value und Hedge Accounting definiert.
Warum wurde das Geschäftsmodell als Prüfungskriterium eingeführt?
Das Geschäftsmodell dient dazu, die Bilanzierung stärker an die tatsächliche strategische Intention und das Management der finanziellen Vermögenswerte im Unternehmen auszurichten.
Welche Herausforderungen bei der Umsetzung werden im Fazit genannt?
Besonders hervorgehoben werden die hohen Implementierungskosten für Kreditinstitute und die teilweise anhaltende Komplexität der neuen Vorschriften.
- Arbeit zitieren
- Daniel Klocke (Autor:in), 2017, Ersatz von IAS 39 durch IFRS 9. Ein Überblick über die überarbeiteten Bilanzierungsrichtlinien, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/387852
