Per 21. März 2013 wurde das „Gesetzes zur Stärkung des Ehrenamtes“ im Bundesgesetzblatt offiziell bekannt gegeben. Nach einem langen Entscheidungsweg über acht Länderkammern und kontroversen Diskussionen betreffend einer notwendigen Anpassung, tritt das „Ehrenamtstärkungsgesetz“ damit rückwirkend zum 01. Januar 2013 formell in Kraft. Neben Änderungen im Bereich der Aufwandsentschädigung für rechtliche Betreuungen im Sinne des § 1835a BGB wurden auch im Einkommensteuergesetz sowohl die sogenannte „Übungsleiterpauschale“ (§ 3 Nr. 26 Satz 1 EStG) von bisher 2.100 EUR auf 2.400 EUR erhöht und ebenfalls die „Ehrenamtspauschale“ (§ 3 Nr. 26a Satz 1 EStG) von 500 EUR auf 720 EUR angepasst. Beide Pauschalen regeln, welche Einnahmen aus ehrenamtlicher oder nebenberuflicher Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer und aus der Pflege behinderter, kranker oder alter Menschen, unter bestimmten gesetzlich geregelten Voraussetzungen als steuerfrei einzustufen sind. Obwohl die Bundesrepublik Deutschland ein ausgesprochen umfassendes Steuersystem vorweisen kann, hat der Gesetzgeber im Rahmen seiner Lenkungs-, Umverteilungs- und Subventionszwecke bewusst einkommensteuerliche Befreiungen und Gestaltungsmöglichkeiten geschaffen die Raum für fiskalpolitische Maßnahmen offen lassen.
Im Verlauf dieser Arbeit soll auf Steuerbefreiungen im Allgemeinen, sowie die vorrangig in § 3 EStG geregelten steuerfreien Einnahmen im Rahmen eines lohn- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitsverhältnisses im Besonderen eingegangen werden. Anhand von Beispielrechnungen soll auch die Funktionsweise und Auswirkung des sogenannten Progressionsvorbehalts verdeutlicht werden. Gleichzeitig muss darauf hingewiesen werden, dass es aus Vereinfachungsgründen nicht möglich ist im Rahmen dieser Seminararbeit eine abschließende Abhandlung sämtlicher Befreiungsvorschriften vorzunehmen.
Ziel der Arbeit soll es sein, eine Übersicht über die steuerlichen Befreiungsvorschriften und deren lohnsteuerliche Gestaltungsfunktionen durch, vom Gesetzgeber geförderten Gehaltsbausteinen, zu geben. Anhand dreierlei Kriterien sollen die steuerfreien Einnahmen klassifiziert werden, um im Anschluss einzelne Befreiungsvorschriften im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses näher aufzuführen. Abschließend soll sowohl auf Kritikpunkte, als auch die aktuell geplante Gesetzesreform im Bereich des steuerlichen Reisekostenrechts, eingegangen werden.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Definitionen
2.1 Steuerfreie Einnahmen
2.2 Steuerfreier Arbeitslohn
2.3 Annehmlichkeiten und andere Sachzuwendungen
3 Steuerfreie Einnahmen
3.1 Sonstige steuerfreie Einnahmen und Sondersachverhalte
3.2 Sozialleistungen und ähnliche steuerfreie Einnahmen unter Progressionsvorbehalt
3.2.1 Steuerfreie Einnahmen unter Progressionsvorbehalt
3.2.2 Die steuerliche Wirkung des Progressionsvorbehalts
4 Steuerfreie Einnahmen aus Arbeitsverhältnissen und nebenberuflichen Tätigkeiten
4.1 Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale
4.2 Zuschläge zum Arbeitslohn nach § 3b EStG
4.3 Freiwillige Trinkgelder
4.4 Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz
4.5 Werkzeuggeld
4.6 Typische Berufskleidung
4.7 Private Nutzung von Datenverarbeitungsgeräten
4.8 Arbeitgeberleistungen für Kinderbetreuung und Kindergarten
4.9 Gesundheitsförderung
4.10 Sammelbeförderung und Fahrtkostenzuschüsse des Arbeitgebers
4.11 Steuerfreie Erstattung von Reise- und Umzugskosten
4.11.1 Umzugskosten
4.11.2 Reisekosten
4.11.3 Exkurs: „Gesetz zur Änderung und Vereinfachung [...] des steuerlichen Reisekostenrechts“
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht steuerfreie Einnahmen im deutschen Einkommensteuerrecht mit besonderem Fokus auf deren Anwendung im Rahmen von Lohn- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitsverhältnissen. Ziel ist es, eine systematische Übersicht über gesetzliche Befreiungsvorschriften sowie deren lohnsteuerliche Gestaltungsfunktionen zu bieten und aktuelle Reformen, insbesondere im Reisekostenrecht, kritisch zu beleuchten.
- Klassifizierung steuerfreier Einnahmen nach Kriterien des Einkommensteuergesetzes
- Analyse von Gehaltsbausteinen als lohnsteuerliches Gestaltungsinstrument
- Darstellung der Funktionsweise und Auswirkungen des Progressionsvorbehalts
- Bewertung von Pauschalregelungen bei nebenberuflichen Tätigkeiten
- Diskussion aktueller Entwicklungen und Reformen im steuerlichen Reisekostenrecht
Auszug aus dem Buch
4.2 Zuschläge zum Arbeitslohn nach § 3b EStG
Innerhalb der Grenzen des § 3b EStG gewährte Lohnzuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit, zählen zum steuerbefreiten und damit auch grundsätzlich von der Sozialversicherung befreiten Einnahmenkreis. Unerheblich ist dabei, ob der Zuschlag auf gesetzlicher, tarifvertraglicher, einzelbetrieblicher oder individualvertraglicher Grundlage vom Arbeitgeber gezahlt wird. Dabei misst sich der Umfang der Steuerbefreiung am prozentualen Zuschlag auf den „laufenden Arbeitslohn, der dem Arbeitnehmer bei der für ihn maßgebenden regelmäßigen Arbeitszeit für den jeweiligen Lohnzahlungszeitraum zusteht; er ist in einen Stundenlohn umzurechnen und mit höchstens 50 EUR anzusetzen.“
Für die Inanspruchnahme der Steuerfreiheit müssen die Zuschläge gem. § 3b EStG betragsmäßig genau ermittelt werden. Ein pauschaler Lohnzuschlag kann nur dann steuerfrei bleiben, wenn er der tatsächlich geleisteten Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit konkret zugeordnet werden kann und nur die steuerlich zulässigen Pauschalzuschläge ersetzt werden. Dabei sind Zuschläge für Nachtarbeit über 25 % bzw. 40 % für die Kernnachtarbeit, für Sonntagsarbeit 50 % sowie für Feiertagsarbeit 125 % bzw. 150 % je nach Feiertag, steuerfrei gestellt. Grundsätzlich können Zuschläge für die Nachtarbeit mit denen für Sonn- und Feiertagsarbeit kumuliert werden, wohingegen die Feiertagsprozente, soweit der Feiertag auf einen Sonntag fällt auf 50 % gedeckelt sind.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in das Thema steuerfreie Einnahmen ein und erläutert die Bedeutung aktueller Gesetzesänderungen, insbesondere im Bereich der Ehrenamts- und Übungsleiterpauschalen.
2 Definitionen: Hier erfolgt eine präzise steuerliche Einordnung und Abgrenzung der Begriffe „Steuerfreie Einnahme“, „Steuerfreier Arbeitslohn“ sowie „Annehmlichkeiten und andere Sachzuwendungen“.
3 Steuerfreie Einnahmen: Dieses Kapitel bietet eine systematische Klassifizierung diverser Steuerbefreiungen im Einkommensteuergesetz, inklusive einer Untersuchung der Wirkungsweise des Progressionsvorbehalts.
4 Steuerfreie Einnahmen aus Arbeitsverhältnissen und nebenberuflichen Tätigkeiten: Dieser Hauptteil analysiert spezifische steuerbefreite Lohnbestandteile wie Pauschalen, Zuschläge, Reisekosten und Sachbezüge im Kontext von Arbeitsverhältnissen.
5 Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse der Untersuchung zusammen, kritisiert die aktuelle Komplexität der Rechtslage und ordnet die jüngsten Reformschritte im Reisekostenrecht ein.
Schlüsselwörter
Steuerfreie Einnahmen, Einkommensteuergesetz, Lohnsteuer, Sozialversicherung, Arbeitslohn, Progressionsvorbehalt, Übungsleiterpauschale, Ehrenamtspauschale, Reisekostenrecht, Sachbezüge, Steuerbefreiung, Gehaltsbausteine, Betriebliche Steuerlehre, Steuerreform, Werbungskosten
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Behandlung von sogenannten steuerfreien Einnahmen im deutschen Einkommensteuerrecht, insbesondere im Arbeitskontext.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Schwerpunkte liegen auf der Klassifizierung von Steuerbefreiungen, der Funktionsweise des Progressionsvorbehalts sowie lohnsteuerlichen Gestaltungsspielräumen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, eine Übersicht über steuerliche Befreiungsvorschriften zu geben und deren Funktion als Gehaltsbausteine im Arbeitsverhältnis zu analysieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Analyse des Einkommensteuerrechts, der einschlägigen Lohnsteuerrichtlinien sowie relevanter Rechtsprechung und Literatur.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden verschiedene konkrete steuerfreie Einnahmen wie Pauschalen für Ehrenämter, Zuschläge für Sonntagsarbeit oder Reisekostenerstattungen detailliert erläutert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Lohnsteuer, Progressionsvorbehalt, steuerfreie Einnahmen, Arbeitslohn und Reisekostenrecht.
Warum ist der Progressionsvorbehalt relevant für steuerfreie Einnahmen?
Obwohl diese Einnahmen steuerfrei sind, erhöhen sie die steuerliche Leistungsfähigkeit und können so zu einem höheren Steuersatz für das übrige steuerpflichtige Einkommen führen.
Wie wirkt sich die Reform des Reisekostenrechts aus?
Die Reform zielt auf eine Vereinfachung durch Begriffsdefinitionen wie die „erste Tätigkeitsstätte“ und soll bürokratischen Aufwand für Arbeitgeber und Arbeitnehmer reduzieren.
- Quote paper
- Matthias Mantel (Author), 2013, Lohnsteuer und Sozialversicherung. Steuerfreie Einnahmen im Ertragsteuerrecht, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/263936
