Die ertragssteuerliche Behandlung der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalge-sellschaft (KapG) ist ein kontroverses Thema, das in der Steuerpolitik während der letzten 10 Jahre aufgrund von grundlegenden Veränderungen der Besteuerungskonzepte intensiv diskutiert wurde. Durch das StSenkG wurde in Deutschland ab dem Jahr 2001 ein völlig neues Körperschaftsteuersystem eingeführt. Demgemäß wurde das bisher existierende körperschaftssteuerliche Anrechnungssystem durch eine De-finitivbesteuerung auf der Ebene der KapG ersetzt. Außerdem wurde auf eine so genannte Halbeinkünftebesteuerung für natürliche Personen umgestellt. Die weiteren wesentlichen Neuheiten in der Besteuerung von Beteiligungsveräußerungen lieferte das SEStEG vom 13.12.2006. In erster Linie wurden durch SEStEG die Regelungen für grenzüberschreitende Umstrukturierungsvorgänge an die Vorgaben des europäi-schen Rechts angepasst. Jedoch wurden erhebliche Änderungen auch für rein inländische Sachverhalte vorgenommen. Im Zusammenhang mit Beteiligungsveräu-ßerungen wurde der Anwendungsbereich der rein inländischen steuerlichen Normen auf die europäische Gesellschaft (SE) bzw. Genossenschaft (SCE) ausgedehnt. Au-ßerdem hat der Gesetzgeber die so genannten Entstrickungs- und Verstrickungstat-bestände neu formuliert und geregelt. Das Thema der Besteuerung von Beteili-gungsveräußerungen ist jedoch immer noch aktuell.
Die Zielsetzung dieser Arbeit ist die Darstellung der aktuellen ertragsteuerlichen Behandlung von Beteiligungsveräußerungen sowie die Betrachtung von eingeführten Neuregelungen und von möglichen bevorstehenden Änderungen. Die ertragssteuerli-chen Konsequenzen der Beteiligungsveräußerung sind in erster Linie von der Person des Veräußerers sowie von der Zugehörigkeit der Beteiligung zum Privatvermögen (PV) oder zum Betriebsvermögen (BV) abhängig. Dementsprechend werden im ers-ten Teil dieser Arbeit Veräußerungen aus dem Vermögen von einkommenssteuer-pflichtigen Personen i. S. v. § 1 Abs. 1 und 2 EStG behandelt und anschließend jene aus dem Vermögen von Körperschaften. Zum Schluss werden aktuelle steuerpolitische Tendenzen bezüglich der Veräußerungsgewinne erläutert.
Inhaltsverzeichnis
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Begriffliche Bestimmung der Veräußerung und des Veräußerungsgewinns
- 3. Beteiligungen im Vermögen einer einkommensteuerpflichtigen Person
- 3.1. Ebene der Kapitalgesellschaft
- 3.2. Ebene des Anteilseigners: Beteiligung im Privatvermögen
- 3.2.1. Private Veräußerungsgeschäfte und ihre einkommenssteuerliche Behandlung
- 3.2.2. Einkommenssteuerliche Behandlung der Beteiligungen i. S. v. § 17 EStG
- 3.2.3. Neue Entstrickungs- und Verstrickungsregelungen für die Anteile im Privatvermögen
- 3.2.4. Fingierte Veräußerung
- 3.2.5. Erweiterung der Besteuerung auf Anteile i. S. v. § 17 Abs. 6 EStG
- 3.2.6. Gewerbesteuerliche Behandlung der Anteile im Privatvermögen
- 3.3 Ebene des Anteilseigners: Beteiligung im Betriebsvermögen
- 3.3.1. Einkommenssteuerliche Behandlung der Beteiligung im Betriebsvermögen
- 3.3.2. Verlustberücksichtigung bei Beteiligungen im Betriebsvermögen
- 3.3.3. Möglichkeit der Reinvestition von Veräußerungsgewinnen
- 3.3.4. Sonderfall: Veräußerung einer 100%-Beteiligung an einer KapG
- 3.3.5. Gewerbesteuerliche Behandlung der Anteile im Betriebsvermögen
- 4. Beteiligung im Vermögen einer Körperschaft
- 4.1. Ebene des Anteilseigners
- 4.1.1. Körperschaftssteuerliche Behandlung der Beteiligungsveräußerung
- 4.1.2. Gewerbesteuerliche Behandlung der Beteiligungsveräußerung
- 4.1. Ebene des Anteilseigners
- 5. Kritische Würdigung und Ausblick
- Anhang
- Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung der Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im deutschen Ertragsteuerrecht. Ziel ist es, die verschiedenen Aspekte der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen auf Ebene der Kapitalgesellschaft, des Anteilseigners im Privat- und Betriebsvermögen sowie des Anteilseigners, der eine Körperschaft ist, zu beleuchten. Dabei werden die relevanten gesetzlichen Regelungen und die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) berücksichtigt.
- Einkommensteuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen
- Gewerbesteuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen
- Entstrickungs- und Verstrickungsregelungen für Anteile im Privatvermögen
- Fingierte Veräußerung von Beteiligungen
- Körperschaftsteuerliche Behandlung der Beteiligungsveräußerung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer einleitenden Definition der Veräußerung und des Veräußerungsgewinns. Anschließend werden die verschiedenen Ebenen der Beteiligung im Vermögen einer einkommensteuerpflichtigen Person betrachtet. Dabei wird zunächst die Ebene der Kapitalgesellschaft beleuchtet, bevor die steuerliche Behandlung der Beteiligung im Privatvermögen des Anteilseigners im Fokus steht. Hier werden die verschiedenen Regelungen für private Veräußerungsgeschäfte, die Behandlung von Beteiligungen im Sinne von § 17 EStG, die neuen Entstrickungs- und Verstrickungsregelungen sowie die fingierte Veräußerung und die Erweiterung der Besteuerung auf Anteile im Sinne von § 17 Abs. 6 EStG behandelt. Des Weiteren wird die gewerbesteuerliche Behandlung der Anteile im Privatvermögen betrachtet.
Im nächsten Schritt wird die Beteiligung im Betriebsvermögen des Anteilseigners analysiert. Hier werden die einkommensteuerliche Behandlung, die Verlustberücksichtigung, die Möglichkeit der Reinvestition von Veräußerungsgewinnen sowie der Sonderfall der Veräußerung einer 100%-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft behandelt. Auch die gewerbesteuerliche Behandlung der Anteile im Betriebsvermögen wird beleuchtet.
Schließlich wird die Beteiligung im Vermögen einer Körperschaft betrachtet. Hier werden die körperschaftsteuerliche und die gewerbesteuerliche Behandlung der Beteiligungsveräußerung analysiert.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, die einkommensteuerliche und gewerbesteuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen, die Entstrickungs- und Verstrickungsregelungen für Anteile im Privatvermögen, die fingierte Veräußerung, die Erweiterung der Besteuerung auf Anteile im Sinne von § 17 Abs. 6 EStG, die Körperschaftsteuerliche Behandlung der Beteiligungsveräußerung sowie die verschiedenen Ebenen der Beteiligung im Vermögen einer einkommensteuerpflichtigen Person und einer Körperschaft.
- Arbeit zitieren
- Diplom-Kauffrau Janna Schmidt (Autor:in), 2007, Die Veräußerung der Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft im Ertragssteuerrecht, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/132815
