Das Ziel der Arbeit ist zu analysieren, wer die ökonomischen Lasten der Unternehmensbesteuerung trägt. Wir werfen einen Blick auf die Frage, ob sich höhere Unternehmenssteuern auf Löhne auswirken, die Arbeiter also einen Teil der Last tragen. Im Gegensatz würde dies bedeuten, dass sie von Steuersenkungen profitieren würden.
Über die Höhe der Gewinnbesteuerung von Unternehmen muss sich jedes Land Gedanken machen. Insbesondere in Folge der Unternehmenssteuerreform der USA im Jahr 2018. Diese senkten den Körperschaftsteuersatz von 35 auf 21 Prozentpunkte, um neue Anreize für Investitionen zu schaffen. Ebenfalls das an Deutschland angrenzende Frankreich plant Steuerreformen im Bereich der Unternehmenssteuern. Eine steuerpolitische Diskussion in Deutschland scheint somit unumgänglich, die Regierung ist daher aufgefordert, sich mit diesem Thema auseinanderzusetzen.
Höhere Gewinnsteuern auf Unternehmen senken Investitionen und können somit das Lohnwachstum hemmen. Die Frage, ob und wie Deutschland steuerpolitisch auf Entscheidungen großer Nationen reagiert, muss gestellt werden. Es bedarf einem steuerlichen Konzept, Anreize für weitere Investitionen für Unternehmen zu setzen und dabei höhere Verluste des öffentlichen Sektors zu vermeiden. Gegner von Steuersenkungen der Gewinnsteuern argumentieren damit, dass diese unerwünschte Verteilungswirkungen mit sich bringen und dies zu einem weniger progressiven Steuersystem führt.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Unternehmensbesteuerung in Deutschland
2.1 Körperschaftsteuer
2.2 Gewerbesteuer
3. Steuerüberwälzung
4. Steuerinzidenzanalyse
4.1 Steuerinzidenzanalyse der Gewerbesteuer
4.1.1 Erhöhung der Unternehmensbesteuerung
4.1.2 Ergebnis der empirischen Analyse
4.2 Verteilungswirkungen
4.3 Senkung der Unernehmensbesteuerung
5. Gewerbesteuerpolitik und regionales Lohnwachstum
6. Fazit
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Das primäre Ziel dieser Seminararbeit ist es, die ökonomischen Lasten der Unternehmensbesteuerung zu analysieren und insbesondere der Forschungsfrage nachzugehen, ob höhere Gewinnsteuern auf Unternehmen negative Auswirkungen auf das Lohnwachstum der Beschäftigten haben und wer letztlich die ökonomische Last dieser Steuern trägt.
- Grundlagen der Unternehmensbesteuerung in Deutschland (Körperschaft- und Gewerbesteuer)
- Theoretische Konzepte der Steuerüberwälzung und Steuerinzidenz
- Empirische Analyse der Auswirkungen von Gewinnsteuern auf die Lohnentwicklung
- Untersuchung von Verteilungswirkungen durch Steuerprogression
- Simulationseffekte bei Senkungen der Unternehmensbesteuerung
- Zusammenhang zwischen regionaler Gewerbesteuerpolitik und Lohnwachstum
Auszug aus dem Buch
4. Steuerinzidenzanalyse
Wer die Steuern an den Staat abführt, ist einfach festzustellen, nachzuvollziehen wer diese Zahllast jedoch wirklich trägt, ist um einiges schwieriger. Hier kommt die Inzidenz ins Spiel, diese beschäftigt sich damit, wer die Steuern trägt, wer als eine Steuer tatsächlich aufkommt. Geprägt wurde der Begriff Inzidenz vom deutsch-amerikanischen Ökonomen Richard Musgrave im Jahre 1969. Die Steuerinzidenz wird in formaler und effektiver bzw. materieller Inzidenz unterschieden (Blankart 2017, S. 245). Unterschiede zwischen den beiden Konzepten sind sowohl die Fragestellung als auch die Methodik und Herangehensweise.
Die materielle Steuerinzidenz beschäftigt sich damit, die Wirkungen steuerlicher Änderungen auf die ökonomischen Aktivitäten und Situation einzelner Wirtschaftssubjekte zu erfassen. Dabei stellt die Inzidenz das Ergebnis des Überwälzungsprozesses dar. Im Zuge dieser handelt es sich um eine Wirkungsanalyse, dabei werden die Effekte einer Änderung steuerlicher Aktionsparameter untersucht. Dabei können zwei verschiedene Modelrahmen verwendet werden, ein mikroökonomischer sowie makroökonomischer. Die mikroökonomische Theorie beschäftigt sich damit, wen die Steuerlast nach Ablauf des Überwälzungsprozesses letztendlich trifft. Der makroökonomische Ansatz definiert die Begriffe Überwälzung und Inzidenz im Gegensatz zur mikroökonomischen Betrachtungsweise. Auf die Art der Reaktion der Wirtschaftssubjekte wird nicht unterschieden.
Die formale Steuerinzidenz unterscheidet sich wie oben beschrieben in der Fragestellung sowie der Methodik gegenüber der materiellen Inzidenz. Hierbei wird betrachtet, wie sich die Steuerbelastung einzelner Steuern auf die Wirtschaftssubjekte verteilt. Das Ergebnis soll also sein, herauszufinden, wer in welchem Ausmaß zum Steueraufkommen beiträgt. Es soll herausgefunden werden, wer als Steuerdestinataraus vorgesehen war, wer also die Steuerlast zu tragen hat. Auf dieser Ebene der formalen Inzidenz sind Überwälzungsvorgänge bereits berücksichtigt, soweit sie vom Gesetzgeber so vorgesehen waren. Ein Beispiel hierfür ist die Umsatzsteuer.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung motiviert die Fragestellung der Arbeit vor dem Hintergrund internationaler Steuerreformen und erläutert das Ziel der Untersuchung der Lohnbelastung durch Unternehmenssteuern.
2. Unternehmensbesteuerung in Deutschland: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die drei grundlegenden Ertragssteuern (Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer) und deren rechtliche Rahmenbedingungen.
3. Steuerüberwälzung: Hier werden die theoretischen Grundlagen der Steuerüberwälzung erläutert, wobei zwischen Steuervermeidung, Ausweichreaktionen und der eigentlichen Überwälzung unterschieden wird.
4. Steuerinzidenzanalyse: Dieses Kernkapitel wendet die Inzidenzanalyse auf die Gewerbesteuer an, untersucht Verteilungswirkungen und simuliert die Effekte von Änderungen der Unternehmensbesteuerung auf die Löhne.
5. Gewerbesteuerpolitik und regionales Lohnwachstum: Das Kapitel analysiert anhand von Daten aus den Jahren 2002-2016 den Zusammenhang zwischen regionalen Hebesatzunterschieden der Gewerbesteuer und der Entwicklung des Lohnwachstums.
6. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen, wonach ein Großteil der Unternehmenssteuern auf die Arbeitnehmer überwälzt wird und zu stagnierenden Löhnen bzw. gehemmtem Lohnwachstum führen kann.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Steuerinzidenz, Steuerüberwälzung, Lohnwachstum, Steuerbelastung, Verteilungswirkungen, Fiskalpolitik, CGE-Modell, Hebesatz, Steuerreform, Wirtschaftsökonomie, Arbeitsmarkt, Steueraufkommen
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die ökonomischen Auswirkungen von Gewinnsteuern auf Unternehmen und analysiert, wer diese Steuerlast trägt, insbesondere im Hinblick auf eine mögliche Belastung der Arbeitnehmer durch geringeres Lohnwachstum.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen umfassen das deutsche System der Unternehmensbesteuerung, die ökonomischen Mechanismen der Steuerüberwälzung, die Inzidenzanalyse von Gewinnsteuern sowie die empirische Untersuchung von Lohnentwicklungen in Abhängigkeit von Steuersätzen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das primäre Ziel ist die Beantwortung der Forschungsfrage, ob höhere Unternehmenssteuern negativ auf die Löhne der Beschäftigten wirken und inwieweit eine Senkung der Unternehmensbesteuerung zu einer positiven Lohnentwicklung beitragen kann.
Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse sowie der Auswertung empirischer Studien und nutzt zudem datenbasierte Simulationsmodelle (CGE-Modelle), um die Auswirkungen von Steueränderungen zu quantifizieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine Darstellung der deutschen Steuerarten, eine theoretische Herleitung der Steuerüberwälzung, eine detaillierte Inzidenzanalyse der Gewerbesteuer inklusive Verteilungswirkungen und eine regionale Analyse des Lohnwachstums.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die wichtigsten Schlüsselwörter sind Unternehmensbesteuerung, Steuerinzidenz, Steuerüberwälzung, Lohnwachstum, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Steuerbelastung.
Welche Rolle spielt die Gewerbesteuer in der Untersuchung?
Die Gewerbesteuer wird als wichtige Einnahmequelle der Kommunen hervorgehoben, bei der Hebesatzänderungen direkte Auswirkungen auf die regionale Wirtschaftstätigkeit und das Lohnwachstum der ansässigen Unternehmen haben können.
Was sind die zentralen Schlussfolgerungen des Autors zur Lohnentwicklung?
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass ein Großteil der Unternehmenssteuern nicht von den Eignern, sondern über ein gehemmtes Lohnwachstum von den Arbeitnehmern getragen wird, wobei insbesondere niedrigqualifizierte Beschäftigte und Frauen stärker betroffen sind.
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- Tobias Leiner (Author), 2021, Belasten Unternehmenssteuern die Verbraucher? Zur Inzidenz der Gewerbesteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1191645
