Im Anschluss an die Problemstellung wird im zweiten Kapitel ein kurzer Überblick über das deutsche und internationale Unternehmenssteuerrecht gegeben und die wichtigsten Besteuerungsprinzipien erläutert. Darauf aufbauend werden die Probleme, die sich bei der Besteuerung digitaler Unternehmen ergeben, erklärt und Lösungsansätze auf internationaler Ebene aufgezeigt. Im Hauptteil der Arbeit wird der Unified Approach der OECD erläutert und einer kritischen Würdigung anhand einschlägiger Besteuerungsprinzipien unterzogen. Den Abschluss der Seminararbeit bildet ein Fazit mit abschließendem Ausblick auf zukünftige Entwicklungen.
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung
1.1 Problemstellung
1.2 Gang der Untersuchung
2 Besteuerung der digitalen Wirtschaft
2.1 Grundlagen des deutschen und internationalen Unternehmenssteuerechts
2.2 Probleme der Besteuerung digitaler Unternehmen
2.2.1 Abgrenzungsversuch der digitalen Wirtschaft
2.2.2 Herausforderungen der Besteuerung von digitalen Unternehmen
2.2.3 Aktuelle Lösungsansätze auf internationaler Ebene: Das BEPS-Projekt der OECD und die Entstehung des Zwei-Säulen Ansatzes
3 Der Unified Approach der OECD
3.1 Ziele und Hintergründe des Unified Approach
3.2 Wesentliche Elemente des Unified Approach
3.2.1 Scope
3.2.2 New Nexus
3.2.3 New Profit Allocation Rule
3.2.4 Increased Tax Certainty
4 Kritische Würdigung des Unified Approach
5 Fazit und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Ziel der Arbeit ist es, auf Basis einer qualitativen Literaturanalyse zu erörtern, ob die geltenden internationalen Steuerstandards dazu geeignet sind, digitale Geschäftsmodelle effizient zu besteuern, und den Unified Approach der OECD anhand relevanter Besteuerungsprinzipien zu bewerten.
- Analyse des deutschen und internationalen Unternehmenssteuerechts
- Herausforderungen durch digitale Geschäftsmodelle und Steuervermeidung
- Grundlagen und Elemente des Unified Approach der OECD
- Kritische Würdigung des Unified Approach hinsichtlich Steuergerechtigkeit, Komplexität und Effizienz
Auszug aus dem Buch
3.2.1 Scope
Der Anwendungsbereich (Scope) des Unified Approach fokussiert sich nicht nur auf hoch digitalisierte Unternehmen, sondern folgt einem weiter gefassten Verständnis der digitalen Wirtschaft. Er erstreckt sich sowohl auf automatisierte Digitaldienstleistungen („Automated Digital Services“ [ADS]) als auch verbraucherorientierte Geschäftsmodelle („Consumer-Facing Businesses“ [CFB]).59 Automatisierte Digitaldienstleistungen werden durch die OECD dadurch charakterisiert, dass sie ohne in einem Staat über Infrastruktur zu verfügen und ohne den Einsatz wesentlicher menschlicher Ressourcen, Dienste aus der Entfernung einer großen Nutzerbasis zur Verfügung stellen und dadurch Umsatz generiert wird. Das zweite wichtige Element von ADS ist, dass die Dienstleistung einen digitalen Charakter haben muss, d.h. die Leistungserbringung wird über das Internet oder ein anderes elektronisches Netzwerk abgewickelt.60 Die OECD hat eine nicht abschließende Liste von Geschäftsmodellen aufgestellt, die darunter fallen u.a. Social Media Plattformen, Online Suchmaschinen und Online Werbung.61 Verbraucherorientierte Geschäftsmodelle zeichnen sich durch den direkten oder indirekten Verkauf von Waren und Dienstleistungen an Endverbraucher aus (B2C-Geschäfte).62 Gerechtfertigt wird die Einbeziehung der beschriebenen Unternehmen durch die verbesserte Kommunikation mit den Kunden durch den Einsatz von Digitaltechnologien, was zur Stärkung der Kundenbindung und der Marke führen kann. Es soll dadurch also die Besteuerung von Gewinnen, die durch die Interaktion von Unternehmen mit Verbrauchern entstehen, sichergestellt werden.63 Die OECD zählt als Produkte verbraucherorientierter Geschäftsmodelle beispielhaft Personal Computer Produkte, Markennahrungsmittel, Franchisemodelle und Automobile auf.64 Die aus deutscher Sicht entscheidende Automobil- und Autozulieferindustrie fällt deshalb ebenfalls in den Anwendungsbereich.65 Weiterhin werden seitens der OECD verschiedene Ausnahmen benannt, die nicht von der neuen Regelung betroffen sind.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Die Einleitung thematisiert die Herausforderungen durch die fortschreitende Digitalisierung für das internationale Steuerrecht und erläutert den Gang der Untersuchung.
2 Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über das Unternehmenssteuerrecht, erörtert Probleme bei der Besteuerung digitaler Unternehmen und führt in das BEPS-Projekt der OECD ein.
3 Der Unified Approach der OECD: Hier werden die Ziele, der Aufbau und die zentralen Elemente des Unified Approach wie Scope, Nexus, Gewinnallokation und Steuersicherheit detailliert dargestellt.
4 Kritische Würdigung des Unified Approach: Das Kapitel setzt sich kritisch mit dem Ansatz auseinander, insbesondere unter den Gesichtspunkten der Steuergerechtigkeit, Komplexität und Effizienz.
5 Fazit und Ausblick: Abschließend werden die Ergebnisse zusammengefasst und ein Ausblick auf die zukünftige Umsetzung der Vorschläge gegeben.
Schlüsselwörter
Digitalisierung, internationales Steuerrecht, Unified Approach, OECD, BEPS, Besteuerung, Betriebsstätte, Gewinnallokation, Nexus, Steuergerechtigkeit, Unternehmenssteuerrecht, Doppelbesteuerung, Verrechnungspreise, Digitale Wirtschaft, Steuervermeidung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den Herausforderungen, die die fortschreitende Digitalisierung für das internationale Unternehmenssteuerrecht mit sich bringt, und untersucht den von der OECD entwickelten Lösungsansatz.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Themen umfassen die Grundlagen der Besteuerung, die Probleme der Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle sowie die detaillierte Analyse des Unified Approach zur Neugestaltung internationaler Besteuerungsrechte.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es zu beurteilen, ob aktuelle Steuerstandards für digitale Geschäftsmodelle ausreichen und wie der Unified Approach der OECD diese Problematik durch neue Besteuerungsregeln adressiert.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer qualitativen Literaturanalyse zur Auswertung geltender Standards und des vorgeschlagenen Unified Approach.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil erläutert die Grundlagen, die Probleme bei der Besteuerung, die Details des Unified Approach (Scope, Nexus, Gewinnallokation) sowie eine kritische Würdigung dieser Konzepte.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Digitalisierung, Unified Approach, OECD, Gewinnallokation, Betriebsstätte, Steuergerechtigkeit und internationale Besteuerung.
Was versteht man unter dem Betrag A im Gewinnverteilungssystem?
Betrag A begründet ein neues Besteuerungsrecht für Marktstaaten, unabhängig von physischer Präsenz, indem ein Teil des Residualgewinns eines Unternehmens dem jeweiligen Quellenstaat zugewiesen wird.
Warum wird die Automobilindustrie im Zusammenhang mit dem Unified Approach erwähnt?
Da der Unified Approach auch verbraucherorientierte Geschäftsmodelle umfasst, fällt die aus deutscher Sicht bedeutende Automobil- und Autozulieferindustrie ebenfalls in den Anwendungsbereich der neuen Regelungen.
- Arbeit zitieren
- Stefan Briehl (Autor:in), 2021, Besteuerung der digitalen Wirtschaft. Der Unified Approach der OECD, München, GRIN Verlag, https://www.hausarbeiten.de/document/1182753
