Die Methoden zur Kontrolle von Investitionsprojekten

1 Einleitung

Es existieren vielfältige Gründe für Investitionen. Aus betriebswirtschaftlicher Sicht sind unter anderem eine Steigerung des Marktanteils und das Erreichen eines Technologie- oder Kostenvorteils gegenüber Konkurrenten zu nennen. In der öffentlichen Verwaltung steht die Erfüllung gestiegener Anforderungen seitens des Gesetzgebers oder der Kunden im Vordergrund.

Bei Investitionsentscheidungen können, je nach Größe des Vorhabens, erhebliche Abweichungen zwischen den Erwartungen der auftraggebenden Instanz und der Umsetzung durch die ausführenden Stellen auftreten. Um diese Abweichungen festzustellen, werden Kontrollen durchgeführt.

Die vorliegende Hausarbeit befasst sich inhaltlich mit den Methoden zur Kontrolle von Investitionsprojekten. Dazu wird der Begriff Kontrolle im Rahmen von Projekten näher erläutert und die Methoden der Eckdatenverfolgung und Nachberechnung analysiert und gegenübergestellt.

2 Aufgaben und Ziele der Kontrolle der Projektplanung

Allgemein definiert ist eine Kontrolle eine Gegenüberstellung von Soll- und Ist- Daten, sowie die Auswertung der erhobenen Daten 1 .

Investitionen sind mit einer besonderen Form der Planung verbunden, der Projektplanung. Diese ist ein Führungs- und Steuerungsinstrument einer Organisation. Die Planung kann diese Funktion nur erfüllen, wenn eine abschließende Kontrolle stattfindet. Das bedeutet eine Überprüfung der in der Planung vorher festgelegten Parameter. Zudem werden Gründe für Abweichungen analysiert.

Diese Aufgabe der Abweichungsanalyse liefert Erkenntnisse, in welchem Umfang die der Planung zugrundeliegenden Daten anders realisiert wurden, die ausführenden Fachbereiche von den geplanten Vorgaben abgewichen sind und die Ersteller der Planung bei dieser bereits Fehler gemacht haben. Diese Erkenntnisse können dann bei späteren Projekten berücksichtigt werden, um Misswirtschaft vorzubeugen. Weiterhin kann das Controlling in Zusammenarbeit mit den verursachenden Fachbereichen ein Maßnahmenkonzept zur Gegensteuerung entwickeln 2 .

Die Projektkontrolle überprüft nach Realisierung eines Projektes dessen tatsächliche Vorteilhaftigkeit und die Erfüllung der Erwartungshaltung der Leitung. Ein weiteres Ziel ist die Durchführung von Korrekturmaßnahmen, z.B.                                                               1  Vgl. Das digitale Wörterbuch der deutschen Sprache des 20. Jh.,   URL: http://www.dwds.de/?kompakt=1&qu=Kontrolle, Abruf: 18.11.2009.  2  Vgl. Hans, Lothar: Methoden des Controllings, Skript Kontrolle und Steuerung, 2009. 

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Optimierung von Arbeitsabläufen durch die Abteilungsleiter in der öffentlichen Verwaltung, sobald eine Verschlechterung bei noch veränderbaren Soll- Werten auftritt. Die geschieht durch die zuständigen Fachbereiche in Abstimmung mit dem Controller. Die Aussicht auf Durchführung einer Projektkontrolle soll bei den beteiligten Abteilungen die Planung mit unrealistisch positiven Daten unterbinden, da diese durch den Ersteller bei Abweichungen begründet werden müssen.

Als letztes und weitreichendstes Ziel ist die Möglichkeit von geplanten Investitionsentscheidungen Abstand zu nehmen anzufügen, sofern dies aus tatsächlichen Gründen noch möglich ist. Im Bereich größerer Investitionen spielt dieses Ziel eine entscheidende Rolle, da Zahlungen über mehrere Jahre getätigt und daher im Bedarfsfall „eingefroren“ werden können 3 .

Weiterhin existieren Kontrollen im Rahmen der Projektplanung. Hierzu zählt die Projektfortschrittskontrolle, bei der in zeitlich festgelegten Abständen der Grad der Realisierung überprüft wird. Bei der Terminkontrolle werden die geplanten mit den tatsächlichen Terminen von Beginn und Ende der verschiedenen Phasen eines Projektes gegenübergestellt. Die Kapazitäts-, Ressourcen- und Kostenkontrolle überprüft, ähnlich wie bei der Terminkontrolle, die Mengen- und Wertansätze, um zeitnah Gegenmaßnahmen anzusetzen. Nach Projektende überprüft die Wirtschaftlichkeitskontrolle, ob die angedachten Ziele, in Form von ökonomischen Erwartungen, realisiert sind 4 .

Zur eigentlichen Investitionskontrolle existieren zwei wesentliche Methoden, die Eckdatenverfolgung und die Nachberechnung.

3 Eckdatenverfolgung

„In der Eckdatenverfolgung wird für wichtige Daten der ursprünglichen Investitionsrechnung die zeitliche Entwicklung der Istwerte den Planwerten gegenübergestellt.“ 5 Anhand des Beispiels einer Steigerungsinvestition soll die Verfahrensweise näher erläutert werden. Dazu wird ein Betriebsteil eines Unternehmens angenommen, der drei ähnliche Produkte herstellt. Dieser Betriebsteil soll erweitert werden. Die geplanten Daten der zusätzlichen Absatzmenge, des Verkaufspreises und der prop. Kosten liegen vor. Daraus ergeben sich als zu betrachtenden Parameter die Anschaffungsauszahlung, Absatzmengen, Verkaufspreise, proportionalen Kosten und auszahlungswirksamen Fixkosten.

Bei selbsterstellten Maschinen, Einrichtungen und bei größeren Investitionen ist

3  Vgl. Hans, Warschburger: Controlling, 3. Auflage, München 2009, S. 187f. 

4  Vgl. Hans, Lothar: Methoden des Controllings, Skript Projektplanung, 2009. 

5  Hans, Warschburger, a.a.O., S. 188. 

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